银行承兑汇票资金流向审计的切入点与方法探究.docVIP

银行承兑汇票资金流向审计的切入点与方法探究 　　【摘要】近年来，银行承兑汇票业务的体量迅猛膨胀，在促进经济发展的同时，也引发了一系列的问题，甚至成为不法分子实施金融骗犯罪的首选载体。银行承兑汇票具有灵活方便、流通性强的特点，归根结底为银行资金的快速、跨区域流动，通过对银行承兑汇票资金流向的审计，对加强银行承兑汇票的监管、维护正常金融秩序和打击非法经营票据犯罪行为，具有十分重要的现实意义。本文从分析银行承兑汇票资金流向的审计切入点着手，即依托银行承兑汇票查询查复登记簿，探讨银行承兑汇票资金流向的审计监测程序和方法。 　　【关键词】银行承兑汇票 资金流向审计 切入点与方法 　　一、银行承兑汇票资金流向审计的现实意义 　　银行承兑汇票以其银行信用而成为市场经济的准货币，是一种对商品卖方、买方和银行三方都有利的支付与融资工具。近年来，银行承兑汇票业务发展迅猛，票据交易市场日趋发达，这是票据功能被出票人、收款人、背书人、被背书人、贴现申请人、票据民间交易买卖人、票据交易中介人等参与主体逐渐发现的过程，也是围绕贴现利率变化、不同市场主体追求收益最大化的过程，具有必然性，但由此引发的问题与风险也日益突出，非法倒卖银行承兑汇票案件屡见不鲜，地下承兑汇票交易市场已成雏形，其主要危害表现在。 　　（一）造成银行存款虚假繁荣、信用不断膨胀 　　银行承兑汇票跨地区流动，出现了许多“一日游”票据业务，即当天完成出票、承兑、贴现和转贴现。在“承兑―贴现―保证金―再承兑―贴现”循环过程中，导致银行存、贷规模被无限放大。 　　（二）混淆金融经济形势，影响宏观调控成效 　　银行承兑汇票由于背书转让的自发性、“地下”收购票据的隐蔽性和“地上”跨地区贴现的信息不对称性，使得银行承兑汇票跨地区流出入监测成为难题，无法准确掌握其跨区域流动规模，增大了监管难度。承兑资金大规模、跨地区流动，极易导致政府对金融形势的误判，不利于宏观调控手段的运用。 　　（三）以承兑汇票为载体的违法犯罪呈扩大化趋势，大案要案突出 　　一些不法人员非法进行承兑汇票的转让（俗称“倒票”），他们以不同渠道买卖承兑汇票并通过转出、贴现等方式牟取利差，并逐渐形成非法的地下承兑汇票交易市场，严重扰乱了国家金融秩序，引发非法吸收公众存款、发放高利贷等一系列违法犯罪行为，对经济和社会安全稳定构成威胁。 　　各地政府和监管部门逐渐认识到银行承兑汇票泛滥的危害严重性，采取了多种措施进行规范和整治。如浙江银监局曾下发《浙江银监局办公室转发银监会办公厅关于进一步加强信贷管理的通知》（浙银监办〔2009〕203号）指出：汇票承兑及票据融资项下的一切转存款只能按照活期存款计息，旨在压缩承兑业务的利润空间、抑制客户的逐利动机；又如杭州市公安局2012年7月展开“决战1号”集中整治行动，打击金融领域非法经营票据贴现犯罪，统一收网抓获涉案人员254人，查扣用于贴现承兑汇票107份、票面金额9.4亿余元，总计金额900亿元。 　　银行承兑汇票的票据流实质为资金流，通过对银行承兑汇票资金流向的审计，有利于掌握资金来龙去脉，查清事实真相，对加强银行承兑汇票的监管、维护正常金融秩序和打击非法经营票据犯罪行为，具有十分重要的现实意义。 　　二、银行承兑汇票资金流向的审计切入点与步骤 　　（一）审计切入点的选取 　　银行承兑汇票具有高度流动性，以民间票据流通为例，承兑汇票从开立、背书转让、贴现、委托收款流程如下图： 　　不难看出，查询、查复是银行承兑汇票贴现前的必要环节，承兑汇票真实可靠的查复信息是办理贴现业务的前提。承兑汇票签发行的《银行承兑汇票查询查复登记簿》相当于一个原始数据库，全面、及时记载了查询查复的详细信息，包括报文日期、发报行行号、原报文号、查询书号、交易金额、汇票号码、汇票票面要素是否真实、有无挂失、止付冻结、他行查询、公示催告等多项内容，可以此为基础，提取异地查询行、查询地区、查询日期、被查询的银行承兑汇票规模等实用信息，从而掌握本地签发的银行承兑汇票流出方向、流出规模等。因此，选取“银行查询查复登记簿”作为银行承兑汇票资金流向的审计切入点有效可行。 　　（二）审计步骤 　　1.步骤一：调阅商业银行《大额支付系统收到查询及发出查复清单》。 　　大额支付系统收到查询及发出查复清单样本。 　　机构名称：**银行 网点号： 　　2.步骤二：筛选属于查询银行承兑汇票真实性的清单。提取报文日期、发报行行号、原报文号、查询书号、交易金额、查询内容等要素，如表1中第一行中发报行行号为“308226009142”的机构来查询号码为“9014511”的银行承兑汇票真实性。 　　3.步骤三：对照《大额支付行号编制规则说明》，确定查询地区和银行，从而确定银行承兑汇票流向地区及机构。按规定，