企业内部审计的风险控制.docVIP

企业内部审计的风险控制 　　摘要：企业内部审计是企业内部管理系统中的一个重要组成部分，同时又是企业内部控制的一种特殊表现形式，在企业内部控制和管理中发挥着重要作用。本篇文中从审计风险的特点入手，在分析了当前我国企业内部审计现状以后，重点对企业内部审计工作中所存在的风险及风险原因进行分析与论述，并提出了相应的风险控制措施，以供相关人士参考。 　　关键词：企业审计 审计风险 内部控制 控制措施 　　随着经济社会的不断发展，国内企业的经营规模也随之不断扩大，这样的发展趋势导致企业所面临的市场竞争环境也更加激烈，企业经济业务的复杂程度自然也有了相应的提高。为此，企业想要在这样的市场环境下得到发展与壮大，就必须从企业内部管理机制下手，建立一套实际可行的内部管理控制机制，以达到减少企业不必要资金支出，为企业节省和创造更大经济效益的目的。企业在制定内部控制机制时，往往需要进行内部审计。内部审计作为企业内部控制中的一个重要组成部分，其审计结果将直接影响内部控制机制的可行性和可靠性。因此，在建立企业内部控制机制时，应该将工作重心放在内部审计上，合理控制审计风险，达到减少审计风险，提高企业内部控制机制效能的目的。 　　一、企业内部审计风险的特点 　　内部审计属于内部控制的一部分，通常情况下，企业在建立内部控制机制，形成内部管理系统时，都需要对企业自身进行内部审计，对企业会计工作进行控制和监督。随着市场经济体系的不断形成与发展，企业内部所有权和经营权产生分离，企业市场经营环境的转变以及企业自身规模的扩大，为企业审计提供了必要的发展条件，催生了企业内部审计，但同时也带来了一定的审计风险。审计风险是企业在进行内部审计时大多会遇到的问题，它由企业经营管理中的不确定因素造成，是企业审计工作的大敌。企业内部审计因素的特点主要包括以下几个方面： 　　（一）客观存在性。企业内部审计风险是客观存在的，在目前国内的内部审计工作中，多数企业所采用的审计技术均为抽样审计。抽样审计具有不完全性的特点，所以很有可能在企业日后的控制管理中，出现与审计结果相差过大，甚至完全不同的情况，进而给企业经济造成损失。所以在实际生活中，为了避免这一情况的发生，我们往往会在企业审计工作至上，采取有效的企业审计控制措施，降低内部审计风险的发生可能性。需要注意的是，企业内部审计风险由于是客观存在的，所以只能预防和降低风险发生概率，而不能对其进行完全的消除。 　　（二）时效性。企业内部审计中，审计风险还存在一定的时效性。且其时效性一般表现为：企业内部审计风险只存在于某一特定的时间段内，只要过了这个时间段，企业所面临的审计风险便会自动消除。这便是企业内部审计风险所具有的时效性。 　　（三）可控性。审计风险是客观存在的，几乎在所有企业的内部审计中都会出现，无法认为对其进行彻底的消除。但是，从引起企业内部审计风险的因素来看，审计风险其实是可以通过采取相关措施来进行调整和控制的，这便是企业内部审计风险所具有的可控性特点。因此在企业的经营管理中，对于审计风险这一经济影响因素，可通过企业审计人员主观上的努力而得到一定的降低或控制。 　　（四）非零性。审计风险具有非零性的特点，这是因为审计风险在企业内部审计中是客观存在的，所以不管企业审计人员如何努力，即使做好万全的预防和准备工作，也不可能将内部审计中的审计风险将至零。更何况审计人员也不可能会有如此之高的风险预控技术和执业水平，所以企业内部审计风险为零的可能性很小，几乎是没有的。 　　（五）成因复杂。这里的成因，主要指审计风险的产生原因。从以往的实践经验来看，企业内部审计风险可能来源于审计对象，即企业的会计工作；也可能产生于被审计的单位或相关企业。随着时代的进步与发展，企业审计工作不断推进、深入，审计环境也随之发生了巨大的转变。部分企业或单位作为被审计的对象，其为了达到某种目的，或者为了获取某方面利益而采取作假、造假手段来蒙蔽审计主体，使得原本就复杂的审计环境变得更加复杂，同时也进一步加大了企业审计风险成因的复杂性。 　　二、我国企业内部审计的现状 　　就目前来说，我国企业内部审计主要采用两种模式，一是数据导向审计模式，二则是控制导向审计模式。这两种导向审计模式在实际应用时都有着一定的缺陷，而审计模式缺陷的存在往往是导致审计效率下降、审计结果缺乏精确性和可信度的重要原因。 　　对于某个企业来说，如果其在审计中采用了数据导向审计模式，那么企业内部审计人员在进行审计时，应该将审计工作重心放到被审计对象的会计披露表格和会计记录上，主要审查被审计单位的会计工作信息，重点对其会计金额进行验算，对企业内部的转账和入账树木进行核对，将审计得出的数据与会计报表中所提供的数据进行比对，判断其正确性。这种数据导向审计模式只适用于小型企业，不能实现