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企业出口货物劳务退（免）税的纳税管理 　　摘要：出口劳务企业应该准确掌握国家有关出口劳务退（免）税的法规和政策，按照要求提供真实的材料和准确进行计算，特别要在申报材料的及时性和准确性上下工夫，减少错误的返报率。本文从以下两个方面提出企业办理出口劳务退（免）税时应该注意的问题。 　　关键词：出口货物劳务 退（免）税 纳税管理 　　在人民币汇率节节攀升的形势下，国内的出口企业面临较大的资金困难。国家的出口货物劳务退（免）税政策对企业的资金流具有重要的意义。出口企业应充分运用国家制定的出口货物劳务退（免）税的优惠政策，做好出口退（免）税的纳税管理工作。由于企业的出口货物劳务退（免）税需要税务机关进行审批，审批进度是企业非常关注的问题。税务机关在审批时如果发现企业申报的资料有疑问，就需要对外函调，这样就会额外增加审批时间。因此，出口企业的纳税人应该准确掌握国家有关出口退（免）税的法规和政策，按照要求提供真实的材料和准确进行计算，特别要在申报材料的及时性和准确性上下工夫，减少错误的返报率。本文从以下两个方面提出企业办理出口退（免）税时应该注意的问题，以期对实际工作有所帮助。 　　一、准确掌握国家有关出口退（免）税的法规和政策 　　我国从1985年开始实施出口货物劳务增值税退税政策，期间国家颁布了六百余个出口退（免）税的政策与文件。2012年财政部、国家税务总局发布了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，对相关的出口退税政策进行了清理，废止后的有效文件60余份。2013年，为进一步规范出口退税管理，严格执行出口货物劳务税收政策，国家税务总局制定发布了《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》【财税2012.39号】，进一步完善了出口退（免）税的内容，并简化了出口企业办理退（免）税的手续。我国经营出口业务的企业繁多，经营方式多样。企业必须认真研究相关政策，正确进行出口退（免）税的申报。具体来说以下几点需要特别注意： 　　（一）正确理解“视同自产产品”退（免）税的范围 　　自产货物出口可以享受出口退（免）税的政策。“视同自产产品”是指符合一定的条件的外购出口产品，出口时可以同自产产品一样退（免）税。《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》明确规定：“持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策”。符合的条件包括：具备增值税一般纳税人资格；已持续经营2年及2年以上；纳税信用等级A级；上一年度销售额5亿元以上；外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。出口企业要利用好该政策，在自己生产能力不足的情况下，适当外购与本企业相同或类似的产品，享受视同自产产品的退税政策。例如，国内大多电脑生产企业由于生产能力的限制将部分业务进行外包生产。过去生产企业外包或外购产品不能享受到视同自产产品的退税政策，在新政策下就可以享受退税的优惠，这样就可以大大减轻企业的资金压力。 　　（二）出口企业可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税 　　出口企业或其他单位可以根据企业的具体情况，采用放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税的政策。这一点同内销可以采取放弃免增值税的政策规定一样。放弃适用退（免）税政策的出口企业或其他单位，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》，并按要求办理备案手续。 　　（三）准确掌握出口劳务的退（免）税规定 　　2013年8月1日起，我国在全国范围内对交通运输业和部分现代服务业进行了营业税改征增值税。纳税人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务也可以享受退（免）税。纳税人提供的出口劳务退（免）税同出口货物退（免）税的管理规定有许多不同，如退（免）税的认定时限、提供的资料及退（免）税额的计算依据均不相同。 　　（四）明确退税申报的前提条件及申报程序 　　出口企业进行增值税退（免）税申报的前置条件包括：收齐按规定需向主管税务机关提供的退（免）税申报凭证和资料；按规定进行退（免）税预申报；经税务机关预申报审核，企业预申报的退（免）税凭证信息与退（免）税凭证管理部门的电子信息核对无误。出口企业进行增值税退（免）税申报前置条件的明确，要求出口企业在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内按照要求进行申报。即：首先录入数据。出口企业在录入数据时要注意税收政策与会计核算的衔接。其次进行预申报。这一过程可以在远程预申报系统完成或通过人工送达。最后进行正式申报。 　　二、正确进行出口退（免）税的计算 　　生产企业出口货物劳务