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浅析地市供电企业财务内部控制建设 　　前言：企业内部控制制度，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。是企业内部为有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。国家电网公司作为国有大型企业，肩负着“奉献清洁能源，建设和谐社会”的光荣使命，如何保障企业健康持续发展，是公司能够更好为社会提供优质服务的关键，而财务内部控制建设作为企业内控的重要一环显得十分重要，下面以地市供电企业为例，分析如何提高供电企业财务内控管理水平。 　　财务内部控制建设是企业内部控制建设的重要环节，是规范企业经营，保护其资产的安全与完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整的制度保障。地市供电企业在财务内部控制建设方面，仍然与国家电网公司要求存在一定差距，所以有必要在这里对财务内控建设中存在的问题进行分析，提升供电企业财务管理水平，与国家电网公司建设世界一流企业要求相接轨。 　　一、地市供电企业财务内控现状分析 　　1. 制度不健全 　　内部控制的目的在于为企业创造一个依法治企的经营环境，保证各项经济活动能够有效的被监控。但是实际工作中，供电企业内控制度仍不健全。主要表现在（1）制度缺失。地市供电企业为省电力公司分公司，不具备法人资格，经营管理很大程度上受省公司指导，部分企业管理制度干脆实行“拿来主义”，一味的参照省公司管理制度执行，用省公司制度与办法指导地市公司工作，往往实施细则方面存在不适用、不能用等情况。（2）考核不严，首先，地市供电企业均设置有内部审计机构。按照《会计法》相关规定，内部审计机构应独立于企业经营管理，单独存在，对企业经营管理负有监督，审查职能。但是，地市供电企业的审计机构一般为审计部，不具有独立性，监管力度有限。其次，与企业负责人奖惩挂钩的指标中鲜有涉及内控制度建设内容，企业更加注重业绩的奖惩，导致内控制度缺失，奖惩力度弱。 　　2. 信息化程度不高 　　地市供电企业以ERP资源管理信息系统（以后简称：ERP）为应用软件，软件基本整合了公司人力资源模块、物资模块、基建模块、财务模块等，但是在使用过程中，依然在模块的应用及业务融合方面存在一些问题：（1）ERP上线时候的遗留问题。按照ERP上线前的规定，财务、物资、项目管理部门三方数据需要进行核对，将核对的结果转化成最终数据进行线上处理，但由于各种原因，往往上线前部分数据存在核对不一致的情况，对财务上线后的分析工作造成一定影响。（2）业务融合程度不够。基建标准成本管理未全面实施，资产管理水平还有待完善。举例说明：国家电网公司持续深化资产精细化管理，以ERP为操作平台，促进财务与业务集成，加强资产设备联动。目前，一方面业务部门对资产设备对应工作配合度不够，认为资产卡片对应就是财务的事情，他们仅仅是配合完成任务而已。另一方面早期的资产设备存在变更、报废、调换等情况，并没有及时与财务资产部专责联系，导致资产卡片信息与实物不能够完全照应。 　　3. 人员执行不到位 　　软件管理与制度管理只能称为管理手段，真正能够落实下来的还要靠具体的责任人。财务人员素质和职业道德水平很大程度上决定财务工作的好坏。（1）国有企业财务人员业务比较单一，往往一个人只是负责报表管理、或税务管理、或资金管理等其中一项工作，业务不全面现象比较普遍；（2）存在领导怎么安排，财务人员怎么执行的情况。一方面由于财务人员法律意识淡薄，职业素养与职业判断能力不够等原因，造成不合规票据列账、列错账等违规情况发生；另一方面即使一些会计人员知道某些业务不符合会计基本准则，但是由于上下级关系，导致违规操作等；（3）结合ERP与财务管控系统，网络的代签审核较普遍。业务部门与财务的集成业务，往往通过多层审核，最终生成集成凭证。实际工作中，往往是一名专责或者相关模块的关键用户拥有多人的账号，制单、审核一条龙，导致内部牵制形同虚设。 　　二、地市供电企业财务内控建设 　　1. 建立科学完善的内控体系 　　首先，完善财务内部控制制度。在省公司下达的内控制度基础上，制定切合自身实际的管理办法和实施细则，让省公司的管理精神能够真正在市公司落地生根。其次，对企业分管领导和会计人员的工作岗位业绩进行不定时的监督考核，提高员工自觉执行制度的主动性积极性，防止发生串通舞弊，同时对员工的岗位也要进行不定期的轮换，发挥内部审计和外部审计的作用，将舞弊可能性降到最低；最后，加大企业和会计工作人员违规操作行为的处罚力度，执法从严。内部审计部门应该科学有效地对电网企业各经营环节内控制度进行评价，检查基建、生产、营销等各个经营环节控制系统的设置是否合理，执行是否有效，帮助企业建立预警机制，控制企业经营风险，防患于未然同时，制定检查督察的量化评价标准，从而保证会计监督的有效发挥。 　　2