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浅析企业审计风险成因及其防范 　　摘 要：随着我国经济的不断发展，市场经济的逐渐完善，我国企业得到了发展的好时机。在获得机遇的同时，企业也面临着众多的竞争，且竞争趋势也日益激烈，因此企业如何在竞争激烈的环境中获取更大市场，占据有利的市场地位，降低经营风险，实现经营效益，是现代企业在内部控制管理中必须要不断加强完善的方向，尤其是企业审计风险的控制与管理。本文介绍了企业的审计风险的概念，并深入研究了企业审计风险发生的原因，提出了有效规避企业审计风险的方式。 　　关键词：审计风险；防范；控制 　　企业的审计风险必须加以重点防范和控制，因为现代企业要在激烈的市场竞争中求得生存和发展，就必须进行自我监督和自我约束，而企业进行审计就是自我监督的重要组成部分，是企业建立现代企业制度中完善法人治理结构的必然需求。由于企业的审计人员在实际的审计过程中还存在着各种失误的可能性，从而导致了审计工作中肯定存在一定的审计风险。此外，随着我国对外开放力度的不断加大，企业经营风险也在不断加大，从而导致了审计风险的不断加大。 　　一、影响审计风险的因素 　　（一）主观因素 　　1、审计人员的素质达不到审计发展的需求。审计人员的素质包括两个方面，一方面是指审计人员的职业道德、工作的责任心，另一方面是指审计人员的专业胜任能力和执业水平，在实际的工作过程中，审计人员应该保持高度的职业道德和责任心，在很大程度上降低审计风险，由于内部控制制度不完善，相当一部分审计人员缺乏应有的职业道德，为了个人利益，缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序、提供虚假的审计资料或故意放弃对重大问题的追查，导致审计结论的错误。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因，随着审计工作的发展，对审计人员的业务素质也提出更高的要求。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的判断，审计风险也就在所难免了。但是现有的审计人员主要是财务会计人员转化而来，综合素质较低，对于企业的经营业务不能进行有效的风险判定，缺乏对会计信息系统的足够了解，审计工作带来了较大的风险。 　　2、审计方法本身存在的缺陷。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度，审计结果存在的误差就不足为奇。 　　（二）客观因素 　　1、法律环境不断变化。法律在赋予审计职业专门的鉴证权力的同时，其也承担相应的责任。如果审计人员在审计活动中因发生违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。 　　2、审计范围的拓展。审计范围的扩大远远超出了传统的财务审计，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究与评价，而且还要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定性很大，风险很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加。 　　3、审计责任的扩大和期望差距的存在增加了审计风险。所谓期望差距是指审计职业界对本身的认识与社会公众对审计职业界认识上的差距。长期以来，审计职业界一直认为，只要按照审计准则去执行审计业务就是履行了其应尽的职责，并把会计责任和审计责任区分开来，认为按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、完整性、合法性是被审计单位的会计责任。社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则就被审计单位的财务信息提出审计意见，而且还要求审计人员能够查出被审计单位的舞弊和错误。审计职业界和社会公众对于审计责任的理解不同产生了期望差距，这主要表现在对检查舞弊责任的认识上。 　　二、企业审计风险的控制及对策 　　企业审计中风险的形成原因既有客观因素，又有主观因素，因此经过审计人员的积极努力，采取必要的防范措施，可以把审计风险控制在一个较低的范围内。可以采取以下方法，控制审计风险： 　　（一）严格遵循审计工作准则 　　审计人员应严格遵循审计规范，来制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容