商業银行财务会计--第四章___联行间的资金汇划与清算.docVIP

第四章 联行间的资金汇划与清算 联行往来就是商业银行本系统的各行之间，由于办理转账结算、款项调拨所发生的资金账务往来。本章主要以工商银行为例，介绍银行系统内资金汇划与清算的基本制度。 第一节 联行间的资金汇划与清算概述 联行往来涉及的关联方比较多，一般情况下涉及付款人、付款人开户行、收款人和收款人开户行，而且在资金汇划的过程中空间上和时间上都不可能做到完全一致。构成联行往来的双方银行各以与自己对应着的一方作为往来的前提，彼此都要作相应的记录，一个行是借，另一个行就必然是贷，这样有来有往，有借有贷，体现了缺一不可的联行往来对应关系，混淆了一定的往来关系，就会造成联行往来账务的混乱，甚至造成资金的损失。因此，联行间的资金汇划与清算无论是对国家、收付款单位、收付款银行还是对个人都是非常重要的。既要做到快速、准确，又要保证安全无误。 一、联行往来制度的历史演变 随着经济金融体制的改革和计算机的应用以及现代通信技术的发展，我国银行的联行往来制度也在不断地发展变化。 （一）直接往来分散对账的联行制度 20世纪50至70年代，中国人民银行既是我国的货币发行银行、国家银行，也是存贷款单位和个人的银行，没有商业银行和中央银行之分。当时中国人民银行制定的联行往来制度采取“统一领导，分级管理，集中监督，分别核算”的办法，设置全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级管理体制。 1.全国联行往来。