营改增过渡期发票管理衔接解析.ppt

发票验旧 发票缴销 冠名发票 冠名发票 冠名发票 谢谢大家！ 营改增发票管理衔接 2016年5月19日 纳税人类型 税种 营业额（万元） 税率 税额（万元） 减负 小规模 营业税 20 5% 1.00 　 增值税 20 3% 0.58 41.7% 一般纳税人 营业税 500 5% 25 　 增值税 500 6%（实际增幅0.66%） ？ ？ 销项税额=500/（1+6%）*6% 进项税额=合法抵扣凭证中可抵扣金额 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 涉及业务 增值税扣税凭证 抵扣额 备注 境内增值税业务 1.增值税专用发票 增值税额 试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳 税人提供的交通运输业服务，取得由税务 机关代开的增值税专用发票，按增值税专 用发票注明的税额抵扣进项税额。 进口业务 2.海关进口增值税专用缴款书 增值税额 　 购进农产品 3.农产品收购发票或者销售发票 进项税额=买价 ×扣除率（13%） 含烟叶税 接受交通运输 服务 4.运输费用结算单据 进项税额= 运输费用金额× 扣除率（7%） 1、运输费用（含铁路临管线、铁路专线运 输费用）、建设基金；不包括装卸费、保 险费等其他杂费；2、增值税纳税人取得的 2013年8月1日（含）以后开具的运输费用 结算单据（2014年1月1日以后取得的铁路运输费用结算单据），不得作为增值税扣税凭证。 接受境外单位或 者个人提供的应 税服务 5.税收缴款凭证 增值税额 应当具备书面合同、付款证明和境外单位 的对账单或者发票，资料不全不得抵扣。　 购进机动车 6.机动车销售统一发票 增值税额 明确了原增值税一般纳税人自用的应征消 费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额 准予从销项税额中抵扣。 发票种类 应税行为 纳税人类型 国税发票名称 地税发票名称 金融服务、建筑服务、销售不动产、销售无形资产 一般纳税人 增值税专用发票 广东省地方税收通用发票（电子）单联平推 增值税普通发票 增值税电子普通发票 广东省地方税收通用发票（电子）两联打孔 企业冠名发票 起征点以上小规模纳税人 增值税普通发票 广东省地方税收通用发票（电子）单联打孔 增值税电子普通发票 起征点以下小规模纳税人 广东省国家税务局通用机打发票 企业冠名发票 广东省国家税务局通用定额发票 生活服务 一般纳税人 增值税专用发票 广东省地方税收通用发票（电子）单联平推 增值税普通发票 增值税电子普通发票 广东省地方税收通用发票（电子）两联打孔 广东省国家税务局通用定额发票 企业冠名发票 广东省地方税收通用发票（电子）单联打孔 起征点以上小规模纳税人 增值税普通发票 增值税电子普通发票 企业冠名发票 起征点以下小规模纳税人 广东省国家税务局通用机打发票 广东省国家税务局通用定额发票 广东省地方税务局定额发票 发票种类 发票号码、代码：开票时由系统自动赋予 二维码： 记录票面信息 电子普通发票 = 数据 + 版式 + 载体 发票种类 2015年财政部、国家档案局等相关部委修订了《会计档案管理办法》，为电子发票入账报销扫除了制度障碍。 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 发票种类 发票种类 发票种类 票种核定 票种核定 发票种类 票种核定 票种核定 一是到办税大厅前台领用 三是“网上申领、邮政配送” (5月1日-12月31日免费配送) 发票发放 二是到办税大厅ARM机领用（适用25份以下税控票） 发票发放 注意事项！ 起征点以上：96.8%起征点以下：81.6% 非正常户（走逃失踪）、无CA数字证书、信用等级为D、首次领用、被列入黑名单等 发票发放 网上申领 发票发放 发票开具 发票开具 发票开具 发票开具 发票开具 * 硬件类型 适用企业 服务器版：适用于批量开具、由企业业务系统直接介入电子发票系统的企业，如京东、唯品会、苏宁等。 单机版：适用于逐张填开电子发票的企业，例如餐饮、零售等。 发票种类