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第十九章 投资与筹资循环审计 第一节 投资与筹资循环的特点 第二节 投资循环的内部控制与控制测试 第三节 投资循环的实质性程序 第四节 筹资循环的内部控制与控制测试 第五节 筹资循环的实质性程序 第一节 投资与筹资循环的特点 一、投资与筹资循环的性质 筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。 投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。 1.交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。 2．筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。 二、涉及的主要凭证和会计记录 （一）投资活动的凭证和会计记录 1.债券投资凭证。2.股票投资凭证 3.股票证书。 4.股利收取凭证。5.长期股权投资协议。 6.投资总账。 7.投资的明细账。 （二）筹资活动的凭证和会计记录 1．债券。 2．股票。 3．债券契约。 4．股东名册。5．公司侦券存根簿。 6．承销或包销协议。 7．借款合同或协议。 8．有关记账凭证。 9．有关会计科目的明细账和总账。 三、涉及的主要业务活动 （一）投资所涉及的主