财务会计实务货币资金第四讲新剖析.ppt

第二节 银行转账结算 五、汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付 给收款人的结算方式。 汇兑:：分为信汇、电汇两种。 适用范围：适用于异地单位和个人各种款 项的结算。 五、汇兑 五、汇兑 六、托收承付 托收承付，是指收款单位根据购销合同发 货后委托银行向异地付款单位收取款项，由 付款单位向银行承认付款的一种结算方式。 托收承付结算款项的划回方法，分邮寄 和电报两种，由收款单位选择使用。 二、托收承付 托收承付结算方式的主要规定： 必须有合法的购销合同； 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托 收承付结算； 适用于异地订有合同的商品交易以及因商品 交易而产生的劳务供应款项的结算； 托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。 新华书店系统每笔结算的金额起点为1 000元。 六、托收承付 托收承付结算方式的结算程序分为托收 和承付两个阶段。承付阶段的有关规定 六、托收承付 六、托收承付 1.收款单位（销货单位） （1）发运货物， 填写托收承付结算单据委托银行收款， 银行受理，退回回单，办妥委托银行收款手续； 根据“托收承付结算凭证”回单联等有关凭证。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额） （2）款项收回 时，根据银行转来的托收承付结算凭证收款 通知等有关凭证。 借：银行存款 贷：应收账款 六、托收承付 2.付款单位：（购货单位） 根据银行转来的托收承付结算凭证付款通知有关凭证，承付货款时： 借：材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 七、委托收款 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位 收取款项的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电 报两种，由收款单位选用； 适用于同城、异地各种款项的结算，单位和 个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位 债务证明款项的结算，可以使用委托收款结算 方式。 七、委托收款 七、委托收款 （１）销货方填写委托收款结算单据委托银行收款 （２）银行受理，退回回单 （３）收款单位开户银行将委托收款结算单传递给 付款单位开户银行 （４）付款单位开户行通知付款单位支付货款 （５）付款单位通知开户银行付款 （６）付款单位开户行将款项划转到收款单位开户行 （７）收款单位开户行通知收款单位款项已收妥 七、委托收款 1.收款单位（销货单位） （同托收承付结算方式） 2付款单位（购货单位） （同托收承付结算方式） 八、信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 八、信用卡 信用卡的分类 八、信用卡 信用卡的主要规定有： （1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单 位可申领单位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申 领个人卡； （2）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账 存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账 户； （3）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务 供应款项的结算，不得支取现金； （4）持卡人不需继续使用信用卡的，应办理销户手 续，销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款 账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可 以提取现金。 八、信用卡 八、信用卡 信用卡购物消费支付时： 借：有关账户 贷：银行存款 特约商户收款时 借：银行存款 贷：有关账户 九、信用证 信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 信用证：不可撤销、不可转让的跟单信用证。 信用证主要用于国际结算。 “其他货币资金” 九、信用证 小结 1.汇兑的相关要求、流程、处理 2.托收承付的相关要求、流程、处理 3.委托收款的相关要求、流程、处理 4.信用卡的相关要求、流程、处理 5.信用证的相关要求、流程、处理 * 第二章 货币资金 付 款 单 位 (汇款人) ①委托银行汇款 ②银行受理 退回回单 ③汇 出 款 项 ④通知收款 收款单位开户行 收 款 单 位 （收款人） 付款单位开户行 付款单位： 根据银行受理后退回的信（电）汇凭证回单联， 借：有关账户 贷：银行存款