财务资产部存货.剖析.ppt

3、存货减少的会计处理 以发出原材料为例 借：生产成本（生产车间生产领用） 制造费用（生产一般性消耗领用） 管理费用（管理部门领用） 其他业务成本（销售原材料） 在建工程（工程领用） 贷：原材料 为在建工程而领用原材料时，增值税该如何处理？ 例题 A公司2009年6月末，汇总库存材料领料 凭证，本期发出材料共30000元，其中：产 品生产领用18000元，生产车间机物料消耗 2000元，销售3000元，在建工程领用6000元 ，行政管理部门领用1000元。 如何编制会计分录？ 借：生产成本 18000 制造费用 2000 管理费用 1000 其他业务成本 3000 在建工程 6000 贷：原材料 30000 三、存货按计划成本计价的核算 （一）核算要点 取得存货时 历史成本转为计划成本 发出存货时 计划成本转为历史成本 （二）账户设置 账户名称 反映内容 材料采购 反映企业购入原材料的实际成本 原材料 反映企业材料的计划成本 材料成本差异 调整计划与实际成本间的差额 （三）账务处理 材 料 购 进 单到 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付帐款等 材料 入库 借：原材料 （计划成本） 借或贷：材料成本差异（超－借；节－贷） 贷：材料采购 （实际成本） 料到 单未到 平时不入账，待发票帐单等结算凭证收到后按“单到”情况处理； 若月末，结算凭证仍未到达企业，则按计划成本暂估入账，不计增值税，将暂估价直接计入 “原材料”帐户，下月初用红字冲回。 月末： 借：原材料 （计划成本） 贷：应付帐款—暂估应付帐款 例题 A公司系增值税一般纳税人企业，2009年 6月28日以转账支票从S公司购进甲原材料一 批，增值税专用发票上注明的价款为100万元、 增值税17万元。材料已验收入库（假定计划成 本为96万元）。 借：材料采购－甲材料 100 应交税费－应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款 117 借：原材料－甲材料 96 材料成本差异 4 贷：材料采购－甲材料 100 续前例 假定A公司6月28日以商业承兑汇票购进该 批材料，但当日该批材料尚未运抵A公司。 借：材料采购－甲材料 100 应交税费－应交增值税（进项税额）17 贷：应付票据 117 续前例 假定7月3日该材料运抵A公司（计划成本仍 为96万元）。 借：原材料－甲材料 96 材料成本差异 4 贷：材料采购－甲材料 100 续前例 假定A公司6月30日先收到该批已运抵的材料 并验收入库，但发票账单未到。A公司按甲材料 的计划成本（96万元）暂估入账 借：原材料－甲 96万 贷：应付账款 96万 下月初（7月1日）红字冲回 借：原材料－甲 96万 贷：应付账款 96万 材料领用 借：成本、费用等科目（计划成本） 贷：原材料 （计划成本） 借：成本、费用等科目 （发出材料应分摊的超支差异） 贷：材料成本差异 （发出材料应分摊的超支差异） 或 借：材料成本差异 （发出材料应分摊的节