第二章 -复式记账.pptVIP

会计学原理-复式记账 第二讲 会计账户与复式记账 学习目的 1、明确会计科目和会计账户的基本概念。 （一）会计科目概念 2、按隶属关系分类 说明： 总账科目一般由《企业会计制度》统一规定，明细科目除《企业会计制度》规定的以外，企业可根据实际需要自行设置。 并非所有总账科目下都需设置明细科目。 对于明细科目较多的总账科目，可在总账科目和明细科目之间设置二级或多级科目。 二、会计账户 （一）会计账户概念 是对会计对象的具体内容进行的日常分类、反映和监督所使用的一种方法，即将经济业务的内容进行分类，然后将其变化过程及其内容在账户中反映出来。 （二）会计账户的结构与内容 1．基本结构 账户基本结构分为两个基本部分——左右两方。 教学中一般用“T”字账说明账户的结构，如图。 ? ? 说明： 账户左右两方中，哪一方记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和经济业务内容； 账户余额一般与增加额在同一方向。 第二节 复式记账 一、记账方法的概念和种类 二、借贷记账法（重点） 一、记账方法的概念和种类 概念：经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法。 分类（按记录方式的不同）： 二、借贷记账法 是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。 3、借贷记账法的记账规则 1）用银行存款购买2000元材料。 ? 2．向银行借入短期借款10，000元，直接偿还应付账款。 ? ? 3．接受其他企业捐赠新设备一台，价值26，000元。 4．用银行存款80，000元归还长期借款。 ? 归纳总结： 借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 账户对应关系： 对应账户： 通过账户的对应关系可以了解经济业务内容。 （四）借贷记账法的试算平衡 所谓试算平衡，是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括： 1、发生额试算平衡法 理论依据：借贷记账法的记账规则。 平衡公式： 2．余额试算平衡法 理论依据：会计恒等式 平衡公式： 总分类账试算平衡表 ****年**月**日 单位：元 说明： 1）上述试算平衡表根据各账户本期发生额和余额填列。 2）必须保证所有账户的发生额、余额均已计入试算表； 3）如果试算表借贷不平衡，可以肯定账户记录有误； 4）即便试算表借贷平衡，也不能说明账户记录绝对正确。因为有些错误不影响借贷平衡，如 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错有关账户 某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向 借方、贷方发生额中，偶然多记少记并相互抵消 运用举例：P65 第五节　总分类账户和明细分类账户 一、账户设置 1.总分类账户（总账或一级账户） 定义　P71是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算。 格式 三栏式 见P344 缺陷（1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标 e.g. 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.平行登记的要点 P72 （1）同时登记 （2）方向相同 （3）金额相等 2.平行登记的结果 （1）总账的期初（末）余额＝∑它所属各个明细账期初（末）余额 （2）总账的本期借（贷）方发生额＝∑它所属各个明细账本期借（贷）方发生额 第六节 账户的对应关系和会计分录 一、账户的对应关系 定义 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。 作用 1.可以了解经济业务的内容 2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之间没有对应关系） e.g. 借记银行存款，贷记库存商品 二、会计分录 （一）会计分录概念 是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。 会计分录三要素： （二）编制会计分录的步骤 分析经济业务涉及的会计要素； 确定会计要素数量变化方向； 确定涉及的账户； 确定计入哪个账户的借方、哪个账户的贷方？ 确定应借应