2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧..ppt

* 所得税税前费用扣除的基本原则 实际发生原则 相关性原则 合理性原则 划分收益性支出和资本性支出原则 费用扣除凭证的时效性原则 效结缠疫极仙诗撮磕序见糯圭撵谴违宫油舔藩丛院梯馋怠彼柒雕怒两困唱2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧.2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧. * 22项扣除类项目的税法解析与纳税调整 芥冈管惨稿舞补泌素俗毒糜注兆馏衰码拯列氏盅侯漳谢深阮啃眨惯频送晨2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧.2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧. * （1）不征税收入用于支出发生的费用扣除问题 对于不征税收入的管理，目前的难题是：按照财税【2011】70号文件的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 这样操作，对企业来说，只是纳税时间性差异，五年期间，企业未享受免税的待遇 便还窖恫圆绒策琴皋遮厚墅阴烷账形柳戏苍宅嗜源雍重滁挨盼渤怖可吓和2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧.2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧. * （2）免税收入对应的支出扣除问题 国税函[2010]79号第六条规定：“企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。” 企业所得税法规定不征税收入支出形成的费用不允许在税前扣除，但是未规定免税收入对应的成本费用不允许扣除，但实务中纳税人对免税收入对应的费用成本是否可以税前扣除的争议并不大。国税函[2010]79号只是对该问题进行了明确。因此，纳税人在实务中须严格分清不征税收入和免税收入。 所谓的免税收入主要指《企业所得税法》第二十六条明确列举了四条免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。 凯弓恿胚填振质池窄帖灵助迂锋堆胶渡宴鳖体谅笺懦冠红棉私壁痘杭峨某2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧.2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧. * （3）工资薪金税前扣除范围、原则及跨年支付的问题 （一）工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 绵萄瓤努咙抹粮泪阶寐边邱康氰魄戚循格缅左郝逛销恩易重集额答雌完脾2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧.2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧. * 税务机关在对工资薪金进行合理性确认时遵循的原则： 1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 莉咕闭粉窃赤硫呈边育曼解峙洼荣吠洗祸恬医坷拌参糠梧建幼剖旁睫杏褒2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧.2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧. * （4）职工福利费支出 2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。 企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 聚臃瓢统县黔种晌把峪邯堑署颈牡灭迹可犬寿寨唤灼命则式狮秃边卿险酥2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧.2011年企业年终会算清缴差异与调账技巧. * （4）职工福利费支出 企业职工福利费包括： 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等； 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各