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会计学原理 Fundamental Accounting Principles Mar. 2008 Outline: 会计科目 会计账户 复式记账原理 借贷记账法的应用 会计科目 会计对象: 会计核算和会计监督的内容。 会计要素: 对会计对象的具体内容进行的分类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 会计科目: 对会计要素的具体内容分类的标志，在每一个会计科目名称项下，都要有明确的含义、核算范围。它决定着账户的开设、报表结构的设计。 Review:会计要素 设置会计科目的原则 必须结合会计对象的特点（不同的行业特点和各自企业的特点） 必须符合经济管理的要求（宏观、企业自身、投资者） 统一性与灵活性相结合（大原则统一） 会计科目的名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂 会计科目要保持相对稳定性 所有者权益中涉及的概念 实收资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。 资本公积是指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本，包括资本溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠等。 留存收益是指为所有者共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金和未分配利润。 账户及其结构与会计科目 账户：对会计要素进行分类记录的一种方法，其意义在于可提供分类（或分项目）、详尽的财务信息。 账户vs. 会计科目？ 会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，仅说明一定经济业务的内容。而账户是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。 账户的基本结构~教学中 账户名称 左方 右方 教学中账户的基本结构 （1）必须有两个部位，一方记录增加额，一方记录减少额； （2）借贷记账法左方为借方，右方为贷方； （3）同一部位有着不同的记录内容，是要根据记账方法和账户的性质来决定。 账户的基本结构~实务中(三栏式) 实务工作中用的基本结构:三栏式 内容必须包括： （1）账户的名称 （2）记账的日期 （3）记账凭证的编号 （4）摘要 （5）增加、减少的金额和余额 账户的分类 按会计要素分类：资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本费用类五类。 按提供指标详细程度分类：总分类账户和明细分类账户。 其他（按报表、期末余额等分类） 总分类账户和明细分类账户 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。亦称总账账户、一级账户。 明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能提供某一具体经济业务的明细核算指标。 总分类账户和明细分类账户 二级账户是介于总分类账户和明细分类账户之间的账户。 总分类账账户，即一级账户的名称和核算内容及使用方法通常是统一制定的。 明细分类账户和二级账户是根据各企业、 单位的实际需要和经济业务的具体内容自行规定的。 单式记账法vs.复式记账法 单式记账法是在经济业务发生之后，对会计要素产生的增减变动只在一个账户中进行记录的方法。E.g.用现金购买原材料，仅记录一笔现金的减少或只记录原材料增加。 复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 复式记账法 要点：相等金额 至少两个账户 相互联系的登记 优点：1、全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉；2、对账户记录可进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 类型：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 借贷记账法 以“借”(Debtor)、“贷”(Creditor)二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。对于任何一笔经济业务都根据其具体内容，在有关的至少两个账户中进行登记，一方面记入一个（或几个）账户的借方；另一方面记入一个（或几个）账户的贷方；记入借方的数额同记入贷方的数额相等。这种记账方法就称为借贷复式记账法，简称借贷记账法。 借贷记账法下的账户结构 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 费用类账户 利润类账户 （一）资产类账户 账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 （一）资产类账户 （二）负债类账户 （三）所有者权益类账户 （四）收入类账户 （五）费用类账户 （六）利润类账户的结构 借贷记账法下的账户结构 理论基础：会计恒等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 账户对应关系与会计分录 账户对应关系——对各项经济