第五章：的投资.pptVIP

第5章 投资 二、投资的分类 按性质分： 权益性投资（股票） 债权性投资（债券） 混合性投资（优先股、可转换公司债券） 按变现能力 1、易于变现的投资（投资上市公司） 2、不易于变现的投资（投资非上市公司） 第二节：交易性金融资产的核算  交易性金融资产的定义 指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。包括企业以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产核算的账户设置  企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用） 应收股利（宣告但未发放的现金股利) 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 资产负债表日公允价值的变动 1、公允价值上升 公允价值﹥账面价值的差 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、公允价值下降 公允价值﹤账面价值的差 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 持有期间的应收的股利与利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 出售交易性金融资产 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（差额也可能出现在借方） 同时转出“公允价值变动损益” 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 或 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 应用例题 【例5-1】4月30日，甲公司为了赚取差价，利用闲置资金从证券市场购入青山公司股票800000股，当日每股公允价值为3.80元，股票购买价款为3.90元，其中青山公司已宣告发放尚未支付的现金股利0.10元，相关交易税费总额为7800元。股票购买价款和相关交易税费3127800元已通过银行存款支付。5月18日，甲公司收到青山公司支付的现金股利80000元。 【例5-1】根据资料编制会计分录如下： ①购入股票 借：交易性金融资产----青山公司股票（成本 ） 3040000 应收股利----青山公司 80000 投资收益----交易性金融资产收益 7800 贷：银行存款 3127800 ②收到现金股利 借：银行存款 8 0000 贷：应收股利----青山公司 8 0000 【例5-2】6月8日，甲公司为了赚取差价，利用闲置资金从证券市场购入青花公司上年12月31日发行的期限为1年、一次还本付息、票面利率为9%的债券，面值为600000元，购买日该债券的公允价值为630000元，相关交易税费945元，价款及税费630945元已通过银行存款支付。 借：交易性金融资产——青花公司债券（成本） 630000 投资收益----交易性金融资产收益 945 贷：银行存款 630945 【例5-3】6月10日，甲公司为了赚取利息，利用闲置资金从证券市场购入青园公司1月1日发行的期限为1年、一次还本按月付息、票面利率为9%的债券，面值为800000元，购买日该债券的公允价值为800000元，支付的价款为806000元（其中已宣告发放尚未收到的利息6000元），相关交易税费1200元，价款及税费807200元已通过银行存款支付。利息已于6月16日收到。 【例5-3】根据资料编制会计分录如下： ①购入债券 借：交易性金融资产——青园公司债券（成本） 800000 投资收益----交易性金融资产收益 1200 应收利息----