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国有房地产业内部审计面临的困境与对策 　　摘要：国有房地产业作为房地产风潮下的产物，存在着国有企业与房地产业的双重交叉，内部控制制度很不健全，行业内内部审计工作开展存在许多障碍，想发挥内部审计岗位的应有职能举步维艰。本文将结合我国国有房地产业内部审计工作面临的种种现状，探讨走出困境的一些对策，以期对国企房地产内部审计工作提供一定的指导。 　　关键词：国有房地产业 内部审计 制度 　　一、国有房地产业内部审计工作面临的困境 　　（一）内部审计机构在企业中组织地位低下 　　国家审计署颁布的“关于内部审计工作的规定”第四条中指出：“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。”即在公司治理结构中，内部审计机构应位于决策层和执行层之间，直接对董事会或股东负责，在组织结构中，内部审计机构虽然与其他职能部门处于同一层次，但由于它直接在总经理或审计委员会的领导下开展工作，因此具有一定的独立性和权威性。然而实际工作中，国有房地产业内部审计机构在企业中组织地位低下，常归某个副总、财务总监、书记等管理，设置为财务部、法务部等的下属机构， 工作内容受制于企业内部个别领导或者部门，对整个企业及相关部门的合法、合规性监督力度不够，难以真正发挥内部审计的监督与服务职能。 　　（二）下属单位误解内部审计的职能 　　审计署党组专题会议强调，内部审计将切实发挥国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”、反腐败的“利剑”和深化改革的“催化剂”作用。这句话表明，国有内部审计对于企业健康发展发挥着重要职能。然而由于国有房地产业内部审计机构设置及发展缓慢等原因，常使被审计单位把内部审计与财务、法务、纪委等挂钩，认为内部审计就是查账、挑毛病、检查个人问题，而没有认识到内部审计机构是为了防病治病，是为了帮助企业发现问题、解决问题。由于下属公司员工存在着对内部审计的不理解，工作中存在戒备和抵触情绪，不提供审计资料或者提供不真实的资料，对内部审计工作极不配合。使得内审人员很难掌握被审计公司的实际情况，无法达到真正目的审计目的。 　　（三）人员关系复杂，难以发挥内部审计的独立性 　　审计准则明确强调，内部审计应作为一项具有独立性的经济监督活动，即独立性是内部审计的灵魂。然而，国有房地产业由于机构设置，人员关系复杂，关系难调等原因，难以发挥审计的独立性。国有房地产业内部审计机构是建立在国有企业的历史背景之下，公司内部人事关系盘根错节，错综复杂。例如，内审人员是从财务部调任，内审人员和下属公司的财务人员交情很深，审计部经理兼任下属公司财务总监，内审人员和下属一个子公司的高管是直系亲属关系等。再加上公司高管碍于情面横加干预，使得内部审计的独立性和客观性变成了形式主义。 　　（四）公司制度薄弱，内控不健全 　　随着国有企业的日益萧条，房地产业的日趋火爆，国有房地产业急剧扩张。国有企业本来制度薄弱，漏洞百出，加之一时又招聘不到合格、经济的管理人员，使得制度建设基本上是照搬照抄，形式主义，制度的更新跟不上资产和规模的急速增长。另外，房地产业公司跨度大，经营环境不统一，业务人员素质相对较低，建立统一的内控制度成本高，难度大，使得内控建设变成了高层领导的口号，很长时间不见实质性进展。 　　（五）审计人员素质较低，审计技术落后 　　根据内部审计职业道德的规定，内部审计工作人员应具有良好的道德素质和业务素质，应具备相应的专业技术技能、良好的沟通及管理能力，足以适应内部审计工作的要求。另根据国有房地产业业务的特点，在国有房地产从事内部审计工作的人员，不仅应具备财务、审计、计算机等方面的技能，还应具备一定的工程、法律等专业知识。但实际中，大部分国有房地产业内部审计人员都是财务出身，审计技能较低，还主要进行事后的财务收支审计。随着审计署对内部审计要求的提高，及内部审计工作的逐步展开，有些国有房地产公司招聘了部分专业内审技术人员，但由于受国有企业内部环境的影响，常常搞不清公司是真的想让内审部门做点事情，还是为了应付上级，设立一个坐坐样子，使审计技能并未得到很好的施展和应用。 　　（六）内审工作缺乏标准，随意性大 　　很多国有地产公司尚未制定完善的内审制度体系，尚未建立一套标准程序来指导内部审计工作的顺利进行，工作中无方案、无计划，使得内部审计工作常常缺少章法，实际工作随意性大，常因某些人的观点临时修改审计重点，审计效率低，审计质量不高。 　　（七）内部审计不全面、不深入 　　目前，国有房地产业内部审计主要从事财务审计，审计范围狭窄，虽然有些单位也设置了工程审计、内控审计、法务审计等职位，但实际工作中开展甚少。工作中，常限于翻阅凭证、审查公司汇报及文件等，审计不够深入，常常是凑够几条问题就草草收工，而把大部分时间放在如何制定一份漂亮的、