工程建设项目的风险与控制基于审计增值理论的探讨..doc

工程建设项目的风险与控制 ——基于审计增值理论的探讨 【内容摘要】内部审计的最终目标，是通过促进管理实现企业价值增加。如何充分发挥内部审计为企业增加价值的优势，实现企业价值增值，成为当前内部审计亟待解决的问题。本文从改进企业风险管理、完善企业内部控制方面，探讨在工程建设领域如何建立内部审计为企业增加价值的量化评价体系，以及内部审计能够为企业增加价值的方向和空间等一系列有效途径与方法，真正实现内部审计为企业增加价值的目标。 【关键词】内部审计 工程建设 风险与控制 增加企业价值 随着烟草行业改革与发展的不断深化，进一步加快品牌结构调整和产业升级，打造“现代卷烟工厂”步伐加快迈进。江西中烟近几年来，赣州卷烟厂易地技改建设项目已竣工投产，井冈山卷烟厂易地技改建设项目正在兴建，上饶(广丰)卷烟厂易地技改建设项目也摆上了重要议事日程，选址立项工作已经启动。对烟草企业来说，工程建设领域一旦发生违纪违规，不仅会虚增工程造价导致国有资产损失，造成严重的工程质量问题，尤其是目前烟草行业受到社会普遍关注，稍有不慎，甚至会威胁到烟草行业的生存与发展。因此，加强工程建设项目监管，强化内部控制，防范风险发生，显得特别重要。我们结合长期从事内部审计工作实践，对烟草企业工程建设项目的风险与控制进行探讨并提出一些见解，以更好地围绕“更加规范、更富效率”要求，真正实现内部审计为企业增加价值的目标。 一、内部审计为企业增加价值的优势 内部审计机构，是企业中唯一能够有机会接触并全面了解企业生产经营、内控管理状况的部门。内审人员在长期审计实践中的积累经验，可以利用自身专业特长为企业提供增值服务，内部审计通过对企业各职能业务部门进行内部控制也是为企业增值的重要手段。如对招投标程序、物资采购、成本费用、存货等方面的风险管理，能够通过内部控制自我评估推动企业内控流程的改善。内部审计人员自身是企业管理的参与者，非常熟悉企业价值的创造过程，在长期的审计监督服务中，积累了许多企业内部控制方面知识和管理经验，因而在改善企业内控流程上具有很强优势，内控流程的改善也会给企业增加价值。 特别是在工程建设领域，全过程跟踪审计采用系统、规范的方法，改善建设项目风险管理、内部控制及治理过程，内部审计通过整合各种管控因素，以最重要角色确保治理过程的充分性和有效性，能够更大程度、更为直观地帮助企业实现价值增值目标。赣州卷烟厂易地技改建设项目，在廉政监督办公室领导下，构建(江西中烟)审计部、(国家局)委派审计、(赣州烟厂)现场审计组“三位一体”的交叉监管体系，以审计部为管理主体，依托委派审计专业技术力量，实施现场全过程跟踪审计，实行由审计部垂直管理的模式，对送审事项实行“三级复核制”(委派审计、现场审计组、审计部)；审计各类经济事项459项，提出审计管理意见724条，意见采纳511条(采纳率70.58%)，审核金额181249万元，审减金额6585万元(审减率3.63%)。 序号 审核事项 项目数 (项) 审核金额(万元) 管理意见 (条) 意见采纳 (条) 送审金额 审减金额 1 招标文件审核 90 413 290 2 控制价审核 73 113,832.87 3,884.93 3 清标审核 8 56 56 4 合同审核 160 255 165 5 款项支付审核 57 48,260.01 1,966.45 6 变更签证审核 51 256.15 32.12 7 结算审核 20 18,899.84 701.38 合 计 459 181,248.87 6,584.88 724 511 备注 (1)清标审核出误差金额7,369.27万元； (2)累计审核合同总价款134,333.61万元。 赣州卷烟厂易地技改建设项目，内部审计通过对工程建设项目招投标、合同签订、变更签证和竣(完)工结算及款项支付等方面的风险管理与内部控制，提出大量审计管理意见并被采纳，促进项目建设过程中的有效治理，审计核减节约工程造价支出而直接为企业实现了显著的价值增值。同时，也为正在建设的井冈山卷烟厂和将要建设的上饶(广丰)卷烟厂二个易地技改建设项目的审计监管提供了丰富的实践经验与宝贵借鉴。所以说，内部审计在帮助企业实现价值增值方面具有很强优势。 二、建立内部审计为企业增加价值的量化评价体系 目前烟草行业内部审计的增值理论缺乏有效的整合。内部审计实务必须基于企业管理的视角开展工作，审计实务要从企业管理的全局考虑问题，这就造成了理论研究与审计实务的脱节，从而导致内部审计缺乏完整的、统一的增加企业价值量化评价体系。 公司治理、内部控制、风险管理之间是相互联系、相互促进、互为条件的，三者之间具有内在的逻辑关系。通过内部审计把三者有机的