(经济法基础考试重点第7章.docVIP

第七章　税收征收管理法律制度 　　【复习方向】　　本章内容相对简单，复习难度较小，所占分值不高，复习阶段适当关注时间性考点，同时注意区分核定应纳税额、税收担保、税收保全、税收强制执行的前提条件。 　　【考点透析】 表一、税务登记 范围 除“国家机关、个人、流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记 税务登记证 必须提供 开立银行账户、领购发票 应当出示 办理其他与“税”有关的事项 互相登记 银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号纳税人开立或变更银行账户，自行为发生之日起“15日内”，书面报告主管税务机关 登记 开业 时间：自×××之日起30日内提供文件：⑴营业执照；⑵有关合同、章程、协议书；⑶组织机构代码证；⑷法人身份证 变更 时间：自×××发生变化之日起30日内【注意】顺序：与开业登记相同，都是先工商后税务 注销 时间：自×××之日起15日内【注意】顺序：先税务后工商 停、复业 身份——实行定期定额征收方式的纳税人时间——停业期限不得超过1年纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款 外出经营报验 【注意1】《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天【注意2】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票 表二、证、账、票管理 账簿设置 纳税人 自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内” 扣缴义务人 自扣缴义务发生之日起“10日内” 制度报备 自领取“税务登记证件”之日起“15日内”报送税务机关“备案” 档案保管 证、账、表及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外 发票管理 种类 增值税专用发票 普通发票 专业发票 国有交通运输、金融保险、邮政电信业【说明】交通运输、邮政电信业目前已使用增值税专用发票，但考试考到发票种类的专业发票时要选 印制 国家税务总局负责 增值税专用发票的印制全国统一的发票防伪专用品的确定全国统一的发票监制章样式和发票版面印刷要求 省级税务机关负责 其他发票的印制发票监制章的制作 领购 提供证件 经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专用章的印模 发簿 “5个工作日”内发给发票领购簿 代开 凭购销合同、经办人身份证，直接向经营地税务机关申请代开 异地领购 提供保证人或交纳不超过“1万元”的保证金 开具 应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章” 不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开） 绝对禁止 ⑴转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；⑵知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；⑶拆本使用发票；⑷扩大发票使用范围；⑸以其他凭证代替发票使用；⑹携带、邮寄或者运输空白发票出入境 相对禁止 “除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 保管 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年” 表三、纳税申报 自行申报 传统方式 邮寄申报 以寄出地的邮戳日期为实际申报日期 数据电文申报 以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期 其他 简易申报 实行定期定额的纳税人 简并征期 【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报 延期申报 不可抗力 无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准 其他原因 纳税人提出书面申请，税务机关核准 预交税款 多缴：退，但不支付利息少缴：补，但不支付滞纳金 表四、税款征收 征收方式 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收 征收措施 核定应纳税额 情形 【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当于没账【注意】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报 方法 ⑴参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定⑵按“营业收入”或“成本+合理费用+利润”核定⑶按照耗用原材料、燃料、动力等推算或者测算核定⑷按照其他合理方法核定【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定 滞纳金 计算公式 滞纳金=应纳税款×滞纳天数×5‰0 滞纳天数 自纳税期限届满之次日起至