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五、跨章节综合题演练 资产名称 来源 日期 购置原值 增值税处理 已提折旧 处理方法 机床 购进 2008年3月 价税合计11700元 未抵扣进项税额 8000元 以价税合计4000元销售 刨床 自制 2009年4月 成本结转8000元 未视同销售 1500元 以价税合计7500元销售 注塑机 外购 2009年6月 价税合计23400元 已抵扣进项税3400元 4000元 折价为以价税合计20000元对外投资） 钻床 外购 2009年3月 价税合计4680元 取得普通发票未抵扣 1000元 以价税合计3800元销售 修理用备件 外购 2007年5月 价税合计5850元 已抵扣进项税850元 —— 因管理不善毁损 【要求】根据上述资料，逐笔进行增值税处理。 机床：4000/（1+4%） （1）购进一批PU材料，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元／个。 （2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 （3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。 （4）委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20％留存仓库。 （5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 （其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证） 【要求】根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 （3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。 （6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？ 【综合题6】（本题涉及应纳增值税与消费税的混合计算） 甲公司为一综合性的生产企业（增值税一般纳税人），适用增值税税率17％。2012年3月发生经营业务如下： （1）采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款500000元，合同约定当年4月底和5月底分两期平均收款，当月已开具全额增值税专用发票交与购货方。 （2）2012年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被全部退回。 （3）将上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设。 （4）将本月购进货物20000元用于对灾区捐赠（无同类货物售价），成本利润率10％。 （5）将自产的卷烟1箱销售给本企业对外营业的酒店，生产成本5200元，同类产品含税售价为8500元。 （6）将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品（购进价4000元）用于职工福利。 【要求】分析上述各笔业务涉及的流转税。 6.不视同销售，进项转出4000*17%，消费税上环节已交，不用再交 4.—无同类无货售价，看其他企业同类售价，即购进价 【综合题7】（本题涉及生产环节、零售环节金银首饰与非金银首饰的应纳增值税与消费税的混合计算） 甲金银饰品有限公司专业从事金银饰品的生产销售业务；乙金银饰品商店主要从事金银饰品零售业务，同时也承接带料加工、翻新改制以及首饰的修理、清洗业务。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人。2012年3月份： 甲公司当月主要经营业务如下： （1）购进作为原料使用的黄金一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税款51万元。款项已付讫。 （2）从某玉石厂（增值税一般纳税人）购进已税珠宝玉石一批，用于连续生产钻石饰品，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，增值税款13.6万元。款项已付讫。 （3）从丙玉石制造厂（增值税一般纳税人）购进玉石一批，用于连续生产镀金、包金镶嵌首饰，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税款68万元。款项已按约定在本期支付了60％。 （4）当月销售金银首饰700万元、金银镶嵌首饰100万元、镀金首饰300万元、包金首饰500万元、钻石饰品400万元、铂金首饰200万元。上述销售额均为不含税销售额，购货对象均为商业零售企业，款项均已通过银行收讫，并已按规定通过防伪税控系统开具增值税专用发票。