税法基本知识详解.ppt

税法基本知识 谢文君 第一部分 税法的概念与基础理论 第三部分 五、营业税减免税政策（略） 六、营业税纳税地点的确定 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部分规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 七、营业税纳税期限的确定（同增值税） 企业所得税 一、企业所得税的纳税义务人 企业所得税是以企业在一定期间内的纯所得为征税对象的一种税。企业所得税的纳税人包括中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。包括： 企业 事业单位 社会团体 其他取得收入的组织 二、企业所得税优惠政策 企业可以减免企业所得税的所得。 企业的下列所得，可以免征、减增企业所得税： 从事农、林、牧、渔业项目的所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 企业从事下列项目，免征企业所得税 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、水果、坚果的种植 农产品新品种的选育 中药材的种植 林木的培育和种植 牲畜、家禽的饲养 林产品的采集 远洋捕捞 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务项目 可以享受低税率优惠的企业 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 符合条件的小型微利企业是指，从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国家需要重点扶持的高新技术产业，减按15%的税率征收企业所得税。 高新技术企业认定条件： 在中国境内注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、并购等方式，或通过5年以上独占许可方式，对其主要产品的核心技术拥有自主知识产权； 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 具有大学本科以上学历的科技人员占企业当年职工总人数的30%以上，其中，研发人员占企业当年职工总数10%以上。 企业为获得科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品而持续进行了研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5000万的企业，比例不低于6%; 最近一年销售收入在5000万至2亿的企业，比例不低于4% 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3% 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 企业研究开发组织管理水平，科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。 三、纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 四、纳税期限 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 第四部分 案例分享与讨论 案例1 甲将他3年前以2000万元价格取得的一块土地转让给已，两人经协商谈妥，甲以1.9亿元的市场公允价格将这47500平方米商住用途的国有土地使用权转让给乙。 方案一： 甲方直接将土地使用权转让给乙方。 此时，双方涉及到的税费为： 甲方： 营业税：（1.9亿-2000万）*5% 城市维护建设与教育费附加：（1.9亿-2000万）*5%*（7%+3%） 土地增值税：增值额*相应税率-扣除项目*速算扣除系数 印花税：1.9亿*0.5‰ 所得税：所得额*25% 乙方： 契税：1.9亿*3% 同时，土地过户过程中，还将涉及150万左右的转让费。 方案二： 转让股权方式 操作方式： 该土地登记的土地使用权人为某贸易公司。贸易公司在工商局登记的股东为甲与另一人，甲持股权90%，另一人占股权10%，该贸易公司专为取得土地注册成立，没有开展其他业务，经注册会计师审计证实如此。于是，甲与另一股东签名，将贸易公司100%股权转让给乙与乙制定的另一人，并到工商局办理了贸易公司股东变更