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上市公司对外担保相关规定 上市公司对外担保相关规定 上市公司对外担保涉及的主要法律法律 上市公司对外担保涉及的主要法律法律（续） 120号文件的相关规定 股东大会对对外担保审批的相关规定 股东大会对对外担保审批的相关规定（续） 120号文件的其他相关规定 120号文件的其他相关规定（续） 上市公司对外担保的其他相关规定 内部管理和内部控制制度 财政部于2004年8月19日发布的《内部会计控制规范——担保（试行）》（财会[2004]6号）是适用于所有企业的担保内部控制制度基本规范，上市公司也应执行。 此外，证监会在61号、56号文件中对于上市公司对外担保的内部管理和内部控制制度还作出了以下特别规定： （1）上市公司为他人提供担保应当遵守平等、自愿、公平、诚信、互利的原则。任何单位和个人不得强令上市公司为他人提供担保，上市公司对强令其为他人提供担保的行为有权拒绝。（61号文件） （2） 上市公司为他人提供担保，应当采用反担保等必要措施防范风险。（61号文件） 上市公司对外担保必须要求对方提供反担保，且反担保的提供方应当具有实际承担能力。（56号文件） 内部管理和内部控制制度（续） （3） 上市公司董事会在决定为他人提供担保之前（或提交股东大会表决前），应当掌握债务人的资信状况，对该担保事项的利益和风险进行充分分析，并在董事会有关公告中详尽披露。董事会秘书应当详细记录有关董事会会议和股东大会的讨论和表决情况。有关的董事会、股东大会的决议应当公告。（61号文件） （4） 未经公司股东大会或者董事会决议通过，董事、经理以及公司的分支机构不得擅自代表公司签订担保合同。（61号文件） （5） 上市公司应当加强担保合同的管理。为他人担保，应当订立书面合同。担保合同应当按照公司内部管理规定妥善保管，并及时通报监事会、董事会秘书和财务部门。（61号文件） （6） 上市公司为债务人履行担保义务后，应当采取有效措施向债务人追偿。（61号文件） 信息披露 当出现被担保人债务到期后15个工作日未履行还款义务，或是被担保人破产、清算或其他严重影响其还款能力的情形，或者债权人主张担保人履行担保义务等情况时，上市公司有义务及时了解被担保人的债务偿还情况，并在知悉后及时披露相关信息。（61号文件、交易所上市规则） 上市公司应及时披露履行担保责任后向债务人的追偿情况。（61号文件） 《上海证券交易所上市公司临时报告格式指引第七号——上市公司关于为他人提供担保公告格式指引》对上市公司涉及担保事项的临时报告格式作出了规定（该指引可能需要按照120号文件的规定作相应修改）。 上市公司独立董事应在年度报告中，对上市公司累计和当期对外担保情况、执行上述规定情况进行专项说明，并发表独立意见。（56号文件） 会计处理和企业所得税处理 对担保事项的会计处理主要依据财政部发布的《企业会计准则——或有事项》、《企业会计制度》和《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）等文件。 根据自2005年9月1日起实施的《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第47条的规定担保损失能否税前扣除，取决于该项担保是否与企业本身的应纳税收入有关。如果无关，则不能税前扣除。因此，在企业实际发生担保损失时，税务处理中应当首先考虑该项损失是否可以税前扣除，也就是属于永久性差异还是时间性差异。 * 东方证券股份有限公司 * 东方证券股份有限公司 上市公司对外担保涉及的主要法律法律 120号文件的相关规定 上市公司对外担保的其他相关规定 2003-8-28 证监会、国务院国资委 《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号） 2003-3-17 财政部 《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号） 2002-10-10 证监会发行监管部 《审核标准备忘录第6号——关于发行人的控股股东或实际控制人存在巨额债务或出现资不抵债情况时的审核标准》 2002-3-11 上交所 《上市公司临时报告格式指引第七号——上市公司关于为他人提供担保公告格式指引》 2002-1-7 证监会、 国家经贸委 《上市公司治理准则》（证监发 [2002]1号） 2000-12-29 财政部 《企业会计制度》（财会[2000]25号） 2000-6-6 证监会 《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》（证监公司字[2000]61号） 2000-4-27 财政部 《企业会计准则——或有事项》 颁布时间 颁布部门 法规 2005-11-14 证监会、银监会 《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（证监发[2005]12