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税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。???? 会计科目???? 纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：???? 科目编号 科目名称???? 2171 应交税金???? 217103 应交营业税???? 217105 应交资源税???? 217106 应交企业所得税???? 217107 应交土地增值税???? 217108 应交城市维护建设税???? 217109 应交房产税???? 2171010 应交土地使用税???? 2171011 应交车船使用税???? 2171012 应交个人所得税???? 2176 其他应交款???? 217601 应交教育费附加???? 217602 应交文化事业建设基金???? 217603 应交堤围防护费???? 5402 主营业务税金及附加???? 5701 所得税（个人所得税）? ???? 更多更好更全的财经资料请到天财网（ ）下载！???????? 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：???? 一、主营业务收入的税务会计处理???? 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理???? 三、企业所得税税务会计处理???? 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理???? 五、代扣代缴税款的税务会计处理???? 六、其他地方税的税务会计处理???? 七、屠宰税的税务会计处理???? 八、其他税务会计处理问题???????? 一、 主营业务收入的税务会计处理???? 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。???? 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 （四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理???? 税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。???? 1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录???? 借：主营业务税金及附加?????? 贷：应交税金--应交土地增值税???? 预缴税款时，编制会计分录???? 借：应交税金--应交土地增值税?????? 贷：银行存款???? 2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。???? （1）预提数大于实际数时，编制会计分录???? 借：主营业务税金及附加（红字，差额） ?????? 贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）???? 反之，编制会计分录???? 借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）?????? 贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）???? 调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。???? （2）缴纳税款时，编制会计分录???? 借：应交税金--应交土地增值税?????? 贷：银行存款???? （3）税务机关退还税款时，编制会计分录???? 借：银行存款?????? 贷：应交税金--应交土地增值税???????? 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理???? （一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入其他业务收入科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入其他业务支出科目核算。???? 1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录???? 借：其他业务支出?????? 贷：应交税金--应交营业税?????????????????? --应交土地增值税?????????????????? --应交城市维护建设税?????? 贷：其他应交款--应交教育费附加???? 2．缴纳税金和附加时，编制会计分录???? 借：应交税金--应交营业税???????????????? --应交土地增值税???????????????? --应