建筑业“营改征”增值税纳税申报操作实务160411要点.ppt

3．已抵扣进项税额的不动产的用途发生变化，纳税人按下列公式计算其不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率 不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100% 如A企业在2016年10月加盖厂房时，钢材、门窗60000元的进项税额10200元，砂石5万元没有进项发票，其中：待抵扣进项税额为4080元。2017年3月份，厂房转为食堂，那么厂房的净值率为95%，所以不得抵扣的进项税额为10200 × 95%=9690元，已经抵扣6120元进项税额转出，待抵扣的进项税额3570元转出。 4．不得抵扣进项税额的不动产的用途发生变化，纳税人按下列公式计算可抵扣进项税额： 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 如A企业在2018年10月又将食堂改回厂房，不动产净值率为75%，所以可以抵扣的进项税额= 10200 × 75%=7650元，当期可以抵扣的进项税额4590元，待抵扣进项税额3060元。 填报要点 1、不动产进项税额发生时，无论是取得发生、还是改变用途可以抵扣进项税额，在附列资料五中均按全部进项税额填报“本期不动产进项税额增加额”，按当期可以抵扣的进项税额填报“本期可抵扣不动产进项税额”。差额填入“期末待抵扣不动产进项税额”。 2、取得的不动产、用于不动产的货物、设计服务、建筑服务取得相应合法扣税凭证的，全部