利源分析报告编报规则.docVIP

精算报告第八部分：利源分析报告编报规则 （征求意见稿） 利源分析声明书 总精算师关于利源分析的声明，应涵盖以下内容： 利源分析覆盖的业务范围； 按照重要性原则，对业务归并方法进行说明。例如：交叉销售、电话销售业务放入何种业务，其它业务的具体范围； 万能险非账户准备金、万能持续奖金支出、投连险非单位准备金、投连持续奖金支出如何拆分（或归并）到各利源项目，并对原因进行阐述； 分红保险特别储备如何拆分（或归并）到各利源项目，并对原因进行阐述； 采用增额红利方式的保险公司，利源分析时增额红利的处理方法； 利源分析中其它差异超过利润总额的百分之五的，在声明书中予以解释； 利源分析方法有重大变化的，声明书中应该予以说明； 其它需说明的内容； 总精算师的签名及日期。 利源分析报告说明： 利源分析用于解释法定会计报告，分析中采用的评估基础与方法应与法定 会计报告中采用的评估基础与方法保持一致。 利源分析时使用的净投资收益、分红保险特别储备、万能平滑准备金等项 目应来自于损益表，不包含资产负债表中相应项； 利润表项目（如投资收益、管理费用）在系列及账户之间的拆分方法：对 于可以单独核算的部分，采用单独核算的数据；对于不能单独核算的部分，拆分方法应遵循普遍认可的原则，同时保持年度间的一致性，并在精算报告中予以披露。在拆分投资收益时，若浮盈的波动使得公司净资产为负时，净资产的净投资收益为0。 万能险非账户准备金、万能持续奖金支出、投连险非单位准备金、投连持 续奖金支出的处理方法。本编报规则建议万能险非账户准备金提转差、万能持续奖金支出放入利差，投连险非单位准备金提转差、投连持续奖金支出放入费差。各公司可以采用本编报规则建议处理方法，也可采用总精算师认为合理的、能反映产品特性的其它处理方法将以上各项拆分到具体利润来源项目中。 例如：公司可以根据编报规则建议将万能险非账户准备金提转差全部放入利差，全部记在万能非账户准备金提转差（与投资相关部分）（行2.3.4）中，在其它利源项目中（万能非账户准备金提转差（与赔付相关部分）（行1.8）、万能非账户准备金提转差（与费用相关部分）（行3.15）与万能非账户准备金提转差（与退保相关部分）（行4.1.5））记为0；也可根据公司实际情况，将万能险非账户准备金提转差拆分为三项，分为与赔付、投资、费用相关的部分，然后依次放入万能非账户准备金提转差（与赔付相关部分）（行1.8）、万能非账户准备金提转差（与投资相关部分）（行2.3.4）和万能非账户准备金提转差（与费用相关部分）（行3.15）中。 具体处理方法应在精算报告中加以说明并解释原因，同时保持年度间的一致性。 损益表分红保险特别储备提转差可放入最能体现利润来源的项目，也可根 据公司实际情况拆分到具体利润来源项目中。 例如：公司损益表分红保险特别储备提转差主要来源于利差，公司可以将损益表分红保险特别储备提转差记在损益表分红保险特别储备提转差（来源于利差益部分）（行2.2.4）中，在其它利源项目中（损益表分红保险特别储备提转差（来源于死差益部分）（行1.7）、损益表分红保险特别储备提转差（来源于费差益部分）（行3.14）、损益表分红保险特别储备提转差（来源于主动退保益部分）（行4.1.4）、损益表分红保险特别储备提转差（来源于失效益部分）（行4.2.4））记为0；也可将损益表分红保险特别储备提转差拆分为五项，分别为来源于死差益、利差益、费差益、主动退保益、失效益部分，然后依次放入损益表分红保险特别储备提转差（来源于死差益部分）（行1.7）、损益表分红保险特别储备提转差（来源于利差益部分）（行2.2.4）、损益表分红保险特别储备提转差（来源于费差益部分）（行3.14）、损益表分红保险特别储备提转差（来源于主动退保益部分）（行4.1.4）、损益表分红保险特别储备提转差（来源于失效益部分）（行4.2.4）中。 具体处理方法应在精算报告中加以说明并解释原因，同时保持年度间的一致性。 公司应根据累积生息红利是否从分红账户中转出确定“累积生息红利 利息成本”在普通账户利差益中考虑或是在分红账户利差益中考虑。 对于采用增额红利方式的保险公司，需采用合理的方法体现其利润来源。 具体处理方法应在精算报告中加以说明并解释原因，同时保持年度间的一致性。 其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出由总精算师根据 现金流来源和性质判断放入何种利源项目，对结果有实质性影响的请在精算报告中予以披露。 死差益、利差益、费差益和退保差益（行（1）至行（4））分析时不考虑 再保险的影响，再保险的影响全部体现在再保差益（行（5））中。 如果报告期间存在评估方法和评估基础的改变，死差益、利差益、费差益、 退保差益和再保差益（行（1）至行（5））分析时基于评估方法和评估基础改变前进行分析，评估方