3、第三章复式记账与借贷记账法解析.ppt

第三章 复试记账与借贷记账法 主讲人：唐明 湖南大学经贸学院财税系 学习目的 1、掌握复式记账法的基本原理与构成因素。 2、掌握借贷记账法运用程序与步骤。 2、理解总账与明细账的平行登记。 第一节 记账方法概述 第二节 借贷记账法 第三节 总账与明细帐的平行登记 第一节 记账方法概述 定义 构成要素 类型 复试记账 一、定义 记账：把经济业务中包含的数据，按一定的方式方法科学地记入有关账户。 记账方法：通过账户记录经济业务的手段。 二、构成要素 包括：记录方式、记账符号、记账规则、账户体系和结构、对账方法和试算平衡等。 三、类型 根据构成要素的不同组成情况，记账方法分为： 1、单式记账法 2、复式记账法 1、单式记账法 对于发生的每一项经济业务一般只在一个 账户上登记一笔账。 如：“企业用现金采购原材料” 只记现金的减少，不记原材料的增加。 （1）缺点 ① 账户设置不全面，登记的范围也不全面。 ② 账户之间不存在联系，没有完整的账户体系。 是一种比较简单、不完善的记账方法。 （2）适用范围 主要被经济活动简单的单位采用。 一般只登记现金、银行存款的收入、付出、结存； 登记材料、商品等实物的增减变化； 债权、债务等往来的发生情况。 2、复式记账法 指对发生的每一项经济业务，都以相等的 金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 如：“企业用现金采购原材料” 记录：“现金”的减少数，“原材料”的增加数。 （1）特点 ①以会计恒等式为记账基础。 ②对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。 ③可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 复式记账原理 复式记账法是以“资产=权益”会计方程式所反映的资金平衡原理为理论基础的。 复式记账法就是把这种客观存在的，一项业务必然引起会计要素中至少两个项目以相等的金额增减变动而又永远维持会计方程式平衡的必然规律作为基本原理，这就是复式记账的原理。 （2）优点 ①设置有完整的账户体系。 即账户设置完整，账户与账户之间存在相互联系，能够全面、完整地反映经济业务的发生情况。 全面：对所有的业务都能反映，不管其是否涉及现金的收付。 完整：每一项经济业务都能反映其来龙去脉。 ②通过账户之间的相互联系，检查经济业务的处理是否基本正确；通过试算平衡，检查账户记录和计算是否基本正确。 是一种科学的记账方法。 （3）内容： ①借贷记账法：世界各国普遍采用的记账方法，现已成为“复式记账”代名词。我国从1993年7月1日起，已统一使用借贷记账法。 ②增减记账法：1964年，四川粮食部门的一位老会计人员提出。文化革命由增减记账法自觉改为借贷记账法。 ③收付记账法：在我国银行及预算会计中使用。主要用于货币发行业务。 如：收入：发行基金——本库户 付出：发行基金——本库户 复式记账法的分类 借贷记账法现已成为我国法定的记账方法 第二节 借贷记账法 记账符号 账户结构 记账规则 会计分录和账户对应关系 过账 试算平衡 一、记账符号  记账符号是指明经济业务应记入账户方向和表明金额增减变化的一种记号。 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号。 资产十费用＝负债十所有者权益十收入 二、账户结构 账户基本结构分为左右两方。 在借贷记账法下，将账户的左方称为借方，右方称为贷方。即左借右贷。 借方 账户名称（会计科目） 贷方 1.资产类账户的结构 增加额记借方，减少额记贷方，期末如有 余额在借方。 期末余额（借方）= 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类帐户（举例） 2、权益类账户结构 增加额记贷方，减少额记借方，期末如有 余额在贷方。 期末余额（贷方）=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 借方 权益类账户 贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债/所有者权益类帐户（举例） 3、收入类账户结构 增加额记贷方，减少额或转销额记借方，结转后期末一般没有余额。 4、费用类账户结构 增加额记借方，减少额或转销额记贷方，结转后期末一般没有余额。 收入、费用、利润类帐户 收入、费用、利润类帐户（举例） 账户结构与会计要素的增减关系 借 三、借贷记账法的