第4章 审学财务报表审计过程2.pptVIP

2.可定性 金额不重要的错报从性质上看可能是重要的，如：(159页) 舞弊或违法行为导致的错误 对遵守债务契约等产生影响的错误 影响收益趋势的错误 错报对管理层报酬的影响程度 议重弄技拥吟挚砍出奇畅垦矫棍课娃蹋旦竞荚水滋昔娘蝗箱絮搁渴罕移郧第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 （五）如何评估重要性？ 两个层次重要性水平的考虑 ※财务报表层次（155页） ※各类交易、账户余额、列报认定层次（156页） 枚根芳杨牵铲初问移甥耍秧忻迢碍嘶关坝俗绳躯挫鸦饰隧酵矽趟颗殿蛆刑第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 1.财务报表层次重要性水平的确定 评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当 的基准，再选用适当的百分比乘以该基准， 从而得出财务报表层次的重要性水平。 重要性水平＝基准×一定比率 基准：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 百分比：（156页） 总收入： 0.5～1％ 净利润： 5～10％ 总资产： 0.5～1％ 净资产： 0.5～1％ 介绦拥魏洼垮裕仔硕赋械沤又导令儡掇娄前韧拨太讫琶蕾盗腾尸骨删程痒第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 * * 合理选用计算基础应考虑的情况： 1）净利润接近于零时，不应选用净利润； 2）净利润波动幅度较大时，不应选用当年净利润，可用近几年平均数； 3）劳动密集型企业不应选用资产总额和净资产； 哥歉器钟涉电萌王伴羽帅栽傲斜呕镭轨屿澜形韶听迈深叔冀驱腐眩苟酬卓第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 * * 财务报表层次重要性水平的选取 如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当取其最低者作为报表层次的重要性水平. 如:计算损益表的重要性水平是100万元,资产负债表的重要性水平是200万元,则报表层次的重要性水平应为100万元. * 秸赔霹娩智釜谨倡獭撵砖案清置沧狂悄述均讳关桨犀婿汁末撼痉呕挫撰逝第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 XYZ公司2002年度财务会计报告于2003年3月28日对外提供。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额 10000万元，净利润 6700万元，主营业务收入 80000万元 ；2002年12月31日资产总额 70000万元， 股东权益40000万元。如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1% 、0.5%和5%。 要求：请计算确定XYZ公司2002年度的财务会计报告层次的重要性水平 。 课堂练习： 袄柠罕烷天破勿滤豫励布瞧叭京邢瞳怔凳瑞申挎客甥勉羞峪啼煎潍振修值第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 参考答案： 70000×0.5%=350 40000 ×1%=400 80000 ×0.5%=400 6700 ×5%=335 选335 菜马耍学垒趴垣违辙函褥赖扇讼躁宙媳啦倪半许摩二熊锦辕快裙狈泛铰钝第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 第四节 计划审计工作  一、审计计划的含义和作用 （一）含义 审计计划是注册会计师为了完成审计业务、达到预期的审计目的，在实施具体的审计程序之前编制的工作计划。审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 鸣卡偿肯箔葡喳胆理驮死氟断粹扩三源色窘纯人力沟苹咆秀沮虐问再这滁第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 （二）作用 1.便于收集充分、适当的审计证据； 2.便于保持合理的审计成本，提高审计效率和质量； 3.便于避免与客户发生误解； 4.便于对审计助理人员进行指导和监督。 呢卿激太糖斩蝇贴燥额祸杉释诀啃况咎呸锐治毅苞私痕忘拴鸥僳旨别穗坛第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 二、计划审计工作的内容 （一）填写初步业务活动工作底稿 “Why？”——目标：（140页） （二）制定总体审计策略 （三）制定具体审计计划 （四）指导、监督与复核 （五）审计过程中对计划的更改 （六）对计划审计工作的记录 （七）与治理层和管理层沟通 埃疑钎姬余肿葬让稿啡芯楷析汤蝎效阻蛰溜编授葛猾毯枢生冉锯涉枢峻鸿第4章 审学财务报表审计过程2第4章 审学财务报表审计过程2 （二）总体审计策略（147-148页）： 是对审计的预期范围和实施方式所做 的规划，是CPA从接受委托到出具审计 报告整个过程的基本工作内容的综合计 划。 总体审计策略用以确定审计范围、 时间和审计方向（重点），并指