新准则下科设置及与旧准则的比较.docVIP

新准则下科目设置及与旧准则的比较 在首次执行日，企业应当根据《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》及其应用指南，结合本单位的实际情况，对首次执行日前的资产负债表及相关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认和计量，设置新旧会计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则体系的起点。 2006年11月份，财政部出台了《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》应用指南，具体规定了新旧准则的转换要求。由于各单位设置的新科目可能存在差异，以下科目仅供参考（各单位需要根据本单位情况进行修改）： （按照制造业的业务范围列举） 1．旧准则没有、新准则增设的会计科目 序号 类别 代码 名称 8 资产类 1101 交易性金融资产 25 资产类 1321 代理业务资产 26 资产类 1401 材料采购（原为物资采购） 29 资产类 1402 在途物资 41 资产类 1501 持有至到期投资 42 资产类 1502 持有至到期投资减值准备 43 资产类 15033 可供出售金融资产 45 资产类 1512 长期股权投资减值准备 46 资产类 1521 投资性房地产 47 资产类 1531 长期应收款 63 资产类 1702 累计摊销 65 资产类 1711 商誉 67 资产类 1811 递延所得税资产 77 负债类 2101 交易性金融负债 82 负债类 2211 应付职工薪酬 83 负债类 2221 应交税费 92 负债类 2314 代理业务负债 93 负债类 2401 递延收益 104 负债类 2901 递延所得税负债 116 所有者权益类 4201 库存股 120 成本类 5301 研发支出 131 损益类 6101 公允价值变动损益 149 损益类 6601 销售费用（原为营业费用） 153 损益类 6701 资产减值损失 2．旧准则有、新准则取消的会计科目 序号 类别 原代码 名称 4 资产类 1101 短期投资 5 资产类 1102 短期投资跌价准备 13 资产类 1161 应收补贴款 14 资产类 1201 物资采购（新准则为材料采购） 16 资产类 1221 包装物（新准则包含在周转材料） 17 资产类 1231 低值易耗品（新准则包含在周转材料） 19 资产类 1241 自制半成品 23 资产类 1261 委托代销商品 24 资产类 1271 受托代销商品 26 资产类 1291 分期收款发出商品 29 资产类 1402 长期债权投资 30 资产类 1421 长期投资减值准备 31 资产类 1431 委托贷款 48 负债类 2141 代销商品款 49 负债类 2151 应付工资 50 负债类 2153 应付福利费 52 负债类 2171 应交税金 53 负债类 2176 其他应交款 56 负债类 2201 待转资产价值 59 负债类 2311 应付债券 62 负债类 2341 递延税款 64 所有者权益类 3103 已归还投资 75 损益类 5203 补贴收入 78 损益类 5402 主营业务税金及附加 80 损益类 5501 营业费用 3．一般企业新旧科目转换表 原会计科目 新会计科目 备注 序号 科目编号 科目名称 科目编号 科目名称 1 1001 现金 1001 库存现金 直接转换 2 1002 银行存款 1002 银行存款 直接转换 3 1009 其他货币资金 1015 其它货币资金 直接转换 4 1101 短期投资 1101 交易性金融资产 科目取消、追溯调整 1503 可供出售金融资产 5 1102 短期投资跌价准备 1101 交易性金融资产 科目取消、追溯调整 1503 可供出售金融资产 6 1111 应收票据 1121 应收票据 直接转换 7 1121 应收股利 1131 应收股利 直接转换 8 1122 应收利息 1132 应收利息 直接转换 9 1131 应收账款 1122 应收账款 直接转换 10 1133 其他应收款 1221 其他应收款 直接转换 11 1141 坏帐准备 1231 坏帐准备 直接转换 12 1151 预付账款 1123 预付账款 直接转换 13 1161 应收补贴款 1221 其他应收款 科目取消、降为二级 14 1201 物资采购 1401 材料采购 科目取消、内容变化 1402 在途物资 15 1212 原材料 1403 原材料 直接转换 16 1221 包装物 1411 周转材料 科目取消、按需设置 17 1231 低值易耗品 1411 周转材料 科目取消、按需设置 18 1232 材料成本差异 1404 材料成本差异 直接转换 19 1241 自制半成品 科目取消、按需设置 20 1243 库存商品 1406 库存商品