【人大《会计学》】第3章货币资金和应收款项解剖.ppt

* Renmin University of China Continued C1．应收票据到期前，立信实业股份公司因急需资金，持商业汇票向银行贴现。 借：银行存款 230 000 财务费用 4 000 贷：应收票据 234 000 C2．贴现后，应收票据到期时出现拒付情况，银行要求立信实业股份公司退回上述款项。 借：应收账款 234 000 贷：银行存款 234 000 * Renmin University of China 3.2.3 预付账款 企业设“预付账款”科目核算企业依照合同约定预付的款项。该科目可按供货单位进行明细核算。该科目期末的借方余额，反映企业预付的款项。 企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 * Renmin University of China Continued 【例3—9】苏菲商贸有限公司向邦德实业股份公司支付预付账款200万元。 借：预付账款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 邦德实业股份公司发货，开出的增值税专用发票上注明的价税合计为468万元。苏菲玛索商贸有限公司补付268万元。 借：库存商品 4 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）680 000 贷：预付账款 2 000 000 银行存款 2 680 000 * Renmin University of China 3.2.4 应收利息和应收股利 企业设“应收利息”科目核算其应收取的利息。该科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。记录应收利息时，借记“应收利息”科目，贷记相关科目（如“投资收益”等），实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目。该科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 企业设“应收股利”科目核算企业应收取的现金股利和应收取的被投资单位分配的利润。该科目可按被投资单位进行明细核算。该科目的期末余额在借方，反映企业尚未收回的现金股利或利润。投资方在被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”等科目。实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”科目。 * Renmin University of China 3.2.5 其他应收款 企业设“其他应收款”科目核算企业零星发生的各种短期应收及暂付款项（如应收的各种赔款、罚款；职工因公出差借支的现金；为职工垫付的款项；存出保证金等）。该科目可按债务人（单位或个人）进行明细核算。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销该债权时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。该科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。 示例请见P56-57【例3—2】。 * Renmin University of China 3.2.6 坏账准备 企业设“坏账准备”科目核算企业各种应收款项的坏账准备。该科目可按应收款项的类别进行明细核算。该科目的期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 企业设“资产减值损失”科目核算其计提各项资产减值准备所形成的损失。该科目可按照资产减值损失的项目进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。期末结转后