初级会计实冲刺班第14讲讲义.doc

初级会计实务冲刺班第14讲讲义 初级会计实务冲刺第14讲讲义 　　　　　　　　 初级会计实务冲刺 模拟试题1（下） 四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 14、乙公司2007年12月有关职工薪酬业务如下： （1）本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。 （2）下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。 （3）本月以其生产的每台成本为900元的电暖器作为圣诞节福利发放给公司每名职工（直接生产的职工80人，管理部分人员20人）。该型号的电暖器市场销售为每台1 000元，乙公司适用的增值税税率为17%。 （4）乙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。乙公司总部共有部门经理以上职工15名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。本月以现金支票支付了租金。 （5）乙公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，以现金实发工资420 000 元。　 要求：编制上述业务的相关会计分录（“应交税费”写出明细科目） 答案及解析： （1）分配工资 　　借：生产成本 　　 320 000 　　　　制造费用　　　　　　　　　　70 000 　　　　管理费用　　　　　　　　　　60 400 　　　　销售费用　　　　　　　　　　11 600 　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　 462 000 （2）确认职工食堂补贴 　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　9 600 　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　2 400 　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　 12 000 （3）给职工发放电暖气 　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　93600 　　　　管理费用 　　　　　　　　　　　　 23400 　　　　贷：应付职工薪酬 　　117000 　　本例中，应确认的应付职工薪酬=100×1 000×17%+100×1 000 　　　　　　　　　　　　　　　　=117 000（元） 　　其中，应记入“生产成本”科目的金额=80×1 000×17%+80×1 000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　=93600（元） 　　应记入“管理费用”科目的金额=20×1 000×17%+20×1 000