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变更的会计科目 （一）资产类科目 　　1、“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目 　　新准则设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目, 其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，将“现金”科目的余额转入“库存现金”科目；将“银行存款”余额直接转至新账；将“其他货币资金——外埠存款”明细科目的余额应转入“银行存款”科目，其他明细科目的余额直接转至新账。 　　2、“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目 　　新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目，其中“交易性金融资产”要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”要求分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。 　　企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。借记“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”、“短期投资跌价准备”科目，贷记“短期投资”科目，贷记或借记“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。 　　3、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”和“坏账准备”科目 　　新准则设置了“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”和“坏账准备”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将以上科目的余额直接转至新账。 　　4、“应收补贴款”科目 　　新准则没有设置“应收补贴款”科目。调账时，应将“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。 　　5、“备用金”科目 　　集团公司新核算办法设置了“备用金”科目，核算内容与原办法相同。调账时，应将“备用金”科目的余额直接转至新账。 　　6、“物资采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“自制半成品”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“存货跌价准备”、“发出商品”和“周转材料”科目 　　新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“自制半成品”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“存货跌价准备”、“发出商品”和“周转材料”科目，核算内容与原制度基本相同。调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”和“低值易耗品”科目的余额合并转入“包装物及低值易耗品”相应的明细科目；其他科目的余额直接转至新账。 　　新准则增设了“投资性房地产”科目，调账时，应将原存货项目中属于投资性房地产的余额转入“投资性房地产”科目。 　　新准则对农业企业专设了“消耗性生物资产”科目，调账时，消耗性生物资产的余额自有关科目转入“消耗性生物资产”科目。 　　7、“分期收款发出商品”科目 　　新准则没有设置“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。调账时，将“分期收款发出商品”科目的余额全部转入“发出商品”科目。其中已经满足收入确认条件的，在首次执行日将该部分发出商品转入“主营业务成本”科目。 　　8、“待转库存商品差价”科目 　　新准则没有设置“待转库存商品差价”科目，调账时，应将“待转库存商品差价”科目余额转入“其他应付款”科目。 　　9、“待摊费用”科目 　　集团公司新核算办法设置了“待摊费用”科目，其核算内容与原制度基本相同。调账时，应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账。 　　10、“长期股权投资”科目 　　新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化，另外新准则还设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目。调账时，企业应对“长期股权投资”科目的余额进行分析。 　　对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额一并转入“长期股权投资——投资成本”科目。 　　对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，“长期股权投资——股权投资差额”科目的贷方余额全额冲销，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目；“长期股权投资——投资成本、损益调整、股权投资准备”科目余额以及“长期股权投资