企业改制税收政策解读和运用.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：……转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。 国税函[2005]83号规定：对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照“服务业－－租赁业”征收营业税。 5、统借统还 山东省地方税务局转发《国家税务总局关于贷款业务征收 营业税问题的通知》 企业集团或集团内的核心企业向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位，凡同时符合以下条件的，属于统借统还贷款业务，对企业集团向下属单位收取的利息不征收营业税： 1、企业集团的贷款必须是从金融机构借入的款项； 2、贷款使用单位必须是企业集团所属母公司、子公司、参股公司以及其他成员单位； 3、企业集团向下属单位收取利息的利率不高于支付给金融机构的借款利率。 对企业集团为加强统借统还贷款业务管理，委托集团所属财务公司或金融机构代理统借统还贷款业务，凡符合上述条件的，其取得的利息不征收营业税，受托方承担该项业务不代扣代缴营业税。 6、相关税收法制事项 例：甲公司原改制时的存货损失应作进项税额转出200*17%=34元，但未转出，改制完成一年后被税务机关发现，则： 《税收征管法》：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其不缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。 《最高人民法院关于审理与企业改制相关的民事纠纷案件若干问题的规定》（法释[2003]1号） …… 第四条 国有企业依公司法整体改造为国有独资有限责任公司的，原企业的债务，由改造后的有限责任公司承担。 第五条 企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业整体改造为有限责任公司或者股份有限公司的，原企业债务由改造后的新设公司承担。 第六条 企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司，对所转移的债务债权人认可的，由新组建的公司承担民事责任；对所转移的债务未通知债权人或者虽通知债权人，而债权人不予认可的，由原企业承担民事责任。原企业无力偿还债务，债权人就此向新设公司主张债权的，新设公司在所接收的财产范围内与原企业承担连带民事责任。 第七条 企业以其优质财产与他人组建新公司，而将债务留在原企业，债权人以新设公司和原企业作为共同被告提起诉讼主张债权的，新设公司应当在所接收的财产范围内与原企业共同承担连带责任。 利用改制避险求利 1、设立分公司 2、设立运输公司 3、设立销售公司 …… 1、设立分公司 财税[2003]16号：在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。 《税收征收管理法实施细则》第21条：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 借：主营业务税金及附加 贷：应收账款 建议： 借：应交税金-营业税 -城建税 其他应交款-教育费附加 贷：应收账款 2、设立运输公司 以销售一吨纸含运费60元为例，计算多支付的税金 因运费隐含在售价中，所以运费60元应交纳增值税及其他税金，同时获取60元运票入账可以抵扣7%的进项税，计算多交税金4.913元。具体为： 增值税=60÷（1+17%）×17%－60×7%＝4.52 城建税及附加=4.52×8%＝0.36 印花税=60×50%×0.3‰＋60×80%×0.5‰＝0.033 若全年售纸66万吨，因产品售价含运费而使企业多承担税收成本324万元；当然，因多支付324万元的税收成本而减少利润324万元，相应少交纳所得税107万元，最终导致企业现金净流出217万元。 《增值税暂行条例实施细则》第12条 ……同时符合以下条件的代垫运费不作为价外费用：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。 国税函[2005]674号：根据现行税收政策规定，枣庄矿业（集团）有限责任公司铁路运输处提供的铁路运输劳务，不属于增值税混合销售行为，属于营业税征税范围。其提供铁路运输劳务取得的煤矿专用铁路费