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权益、损益、报表习题 1、乙公司为一家彩电生产企业，共有职工500名。2009年该企业有关业务如下。 （1）2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税税率为17%。假定500名职工中300名为直接参加生产的职工，50名为车间管理人员， 管理人员100人，销售部门人员50人。 （2）3月1日向银行借入5 000 000元，年利率为6%，期限为6个月，到期一次还本付息。该企业按季计提利息，8月31日连本带息一次偿还。试作出取得借款、计息及到期偿还本息的会计处理。 （3）根据5月31日编制的“工资结算汇总表”，本月应付职工工资薪酬总额为900 000元，其中：生产工人工资为600 000元，车间管理人员工资为100 000元，行政管理人员工资为90 000元，财务部工作人员工资10 000，销售部人员工资100 000。 （4）7月1日按面值发行一批5年期、年利率为10％、到期一次还本付息债券，面值总额为1 000万元，款项已存入银行。 （5）8月3日以每股5元的价格增发面值1元的股票6000万股，扣除按照0.5％计算的交易税费后款项已经存入银行； （6）8月20日购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本300万元，2008年12月31日公允价值400万元。 （7）假设2009年公司利润总额4000万元，所得税税率为25％，期初递延所得税余额均为0，无其他差异影响，作出所得税处理。 （1）①决定发放时 借：生产成本 351万 制造费用 58.5万 管理费用 117万 销售费用 58.5万 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 585万 ②实际发放时 借：应付职工薪酬 –非货币性福利 585万 贷：主营业务收入 500万 应交税费 –应增（销） 85万 借：主营业务成本 350 万 贷：库存商品 350万 （2）①借款时 借：银行存款 500万 贷：短期借款 500万 ②季末计提利息 借：财务费用 7.5万 贷：应付利息 7.5万 ③8月31日一次还本付息 借：短期借款 500万 财务费用 7.5万 应付利息 7.5万 贷：银行存款 515万 （3）借 ：生产成本 60万 制造费用 10万 管理费用 9万 财务费用 1万 销售费用 10万 贷：应付职工薪酬 90万 （4）借：银行存款?应交税费—应交增值税（销项税额）34 借：发出商品160 ?贷：库存商品160 借：财务费用2［（212－200）÷6＝2］ ?贷：其他应付款2 ②借：银行存款234 ?贷：预收账款234 ③借：发出商品7200 ?贷：库存商品7200 ④借：银行存款23.4 ?贷：预收账款23.4 借：劳务成本70 ?贷：应付职工薪酬70 借：预收账款23.4 ?贷：主营业务收入20 应交税费—应交增值税（销项税额）3.4 借：主营业务成本70 ?贷：劳务成本70 ⑤借：银行存款351 ?贷：其他业务收入300 应交税费—应交增值税（销项税额）51 借：其他业务成本200 ?贷：原材料200 ⑥借：银行存款200 累计摊销50 ?贷：无形资产200 应交税费—应交营业税10 营业外收入40 ⑦借：银行存款60 ?贷：营业外收入60 ⑧借：长期应收款900 银行存款 504 ? 贷：主营业务收入1000 应交税费—应交增值税（销项税额）204 未实现融资收益 200 借：主营业务成本800 ?贷：库存商品800 ⑨借：资产减值损失50 ? 贷：坏账准备4 存货跌价准备10 持有至到期投资减值准备6 固定资产减值准备20 无形资产减值准备10 ⑩借：银行存款200