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企业所得税计算题 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 正确答案：C 答案解析：本题考核企业所得税纳税人的范围。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、 合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。 2. 某公司 2008 年度实现会计利润总额 25.36 万元。 经某注册税务师审核， “财务费用”账 户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利 息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利 息 3.5 万元。该公司 2008 年度的应纳税所得额为（）万元。 A. 21.86 B. 26.36 C. 30.36 D. 33.36 正确答案：B 答案解析：银行利率＝5×2÷200＝5％。向本企业职工借入生产用资金 60 万元，利息费用 扣除限额＝60×5％×10÷12＝2.5（万元），实际支付 3.5 万元，可以扣除 2.5 万元，超标 准 3.5-2.5＝1（万元）。 应纳税所得额＝25.36+1＝26.36（万元） 3.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入 正确答案：A 答案解析：业务招待费税前扣除最高限额以“销售（营业）收入”为计算依据，转让无形资 产使用权的收入属于销售（营业）收入，选项 A 正确；因债权人原因确实无法支付的应付款 项、 转让无形资产所有权的收入、 出售固定资产的收入均属于“其他收入”， 会计上计入“营 业外收入”，选项 B、C、D 不正确。 4.根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。 A.在税前全额扣除 B.在年度应纳税所得额 12%以内的部分准予扣除 C.在年度利润总额 12%以内的部分准予扣除 D.在年度应纳税所得额 30%以内的部分准予扣除 正确答案：C 答案解析：本题考核企业所得税前捐赠扣除的规定。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利 润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 5.下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是（）。 A.职工教育经费不得超过工资总额的 2.5% B.业务招待费不得超过销售（营业）收入的 60% C.房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的 15% D.利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息 正确答案：B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60％扣除， 但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 3．企业对外投资期间，投资资产的（ C ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 A．利息 B.折旧 C.成本 D.管理费用 7.无形资产的摊销年限， 有关法律未规定或合同未约定使用年限的， 摊销年限不得低于 （B ） 年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 8．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得 与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（ B ）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 10．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法 计算缴纳企业所得税正确的是（ A ）。 A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额 D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 12.某居民企业 2008 年实际发放的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 30 万 元， 拨缴的工会经费 3 万元， 已经取得工会拨缴收据， 实际发生职工教育经费 4.50 万元， 该企业在计算 2008 年应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（9.75）万元。 16.某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件， 2008 年度， 在 技术转让所得 800 万元，假如该企业无其他所得，应缴纳企业所得税（ D ）。 A、100 B、200 万元 C、75 万元 D、37.5 万元 ）。 【 例 题 ·单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 不 属 于 企 业 所 得 税 纳 税 人 的 企 业 是 （ A.在 外 国 成 立 但 实 际 管 理 机 构 在 中 国 境