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调 查 报 告 关于重庆佳永小天鹅餐饮有限公司 应收账款管理上存在问题的调查报告 姓 名 陈 艳 所 在 系 会 计 系 专业班级 2008级高职会计6班 学 号 指导教师 代 蓉 日 期 2011年 6 月16 日 目 录 一、 引言………… 1 二、公司概况………… 1 三、小天鹅有限公司是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接是。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、增加收入，不得不面向客户采用，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。小天鹅餐饮有限公司是专门从事“重庆小天鹅”火锅品牌连锁发展的专业公司，创立于1982年“重庆小天鹅”品牌，目前在全国拥有分支机构300多家，遍及全国34个省、自治区和直辖市、220个城市。荣获中国驰名商标、中国连锁经营百强、中国餐饮百强等殊荣。重庆小天鹅借助资本的力量，力争让“麻、辣、鲜、香”的火锅美味四海飘香。在未来3-5年内，在国内、港、台及海外增开直营店300家，连锁加盟店400家，使经营业绩优良的小天鹅火锅连锁店总数超过600家，销售收入约40亿人民币，力争将重庆小天鹅打造成世界级的餐饮企业，并在2011年实现海外上市的目标。会计作为一门应用性的学科，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。小天鹅有限公司商业竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。 2、销售和收款时间差因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。 持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反持有应收账款,则无需上述支出。因此,当产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。1）企业内部控制制度不严格实行职工工资总额与经济效益挂钩于是只关心增加多少而定,不关心企业应收账款能否及时完整收回问题,导致大量的应收账款沉积下来,从而给企业经营背上了沉重的包袱,造成企业资金周转困难,甚至无法经营的地步。 大量的应收账款对不上,收不回,到底是财务部门的责任还是销售人员的义务,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,导致对损失的应收账款无法追究责任。 应收账款的会计监督薄弱没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用,无法发现其中可能存在的问题,在以后确定诉讼时间时也不能提供充分的书面证据 （3）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理目前应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题,笔者认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标,防止片面追求利润最大化,利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。财会部门的重要职责就是