《审计》学案.doc

《审计案例》? 审计业务承接和审计规划案例 ? ?案例一? 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 1．本案例的特点 1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 2．本案例学习重点 ? 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人 2．被审计人 2001年度主要承办了污水处理工程。 2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。 3．公司背景 1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。 4．审计内容 5．审计方法及过程 1）了解企业的基本情况及投资状况； 2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿； 3）了解内部控制和会计核算体系； 4）了解股份公司的重要会计政策 5）搜集会计报表主要事项资料； 6）巡视工作现场； 7）关注重大事项等。 6．存在的问题 1）股份公司收入与成本不实 2）募集资金用途。 3）有关养鸡场及土地问题。 4）补贴收入的可能性。 5）与G公司的往来。 7．本案例的审计结论 ? （二）本案例需要关注的问题 1．我国独立审计准则体系 21号－－了解被审计单位情况》。我们有必要介绍一下独立审计准则体系。 1）我国独立审计准则体系的构成 1)独立审计基本准则 2个层次内容的基本依据。 2)独立审计具体准则与独立审计实务公告 独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。 ? 3)执业规范指南 对其所作的的解释和补充说明； 提供了可操作的指导性意见，与第一、二层次的准则配套。 ? 独立审计准则的三个层次具有不同的约束力。 前2个层次是法定要求。 执业规范指南是对独立审计人员实行独立审计业务、出具审计报告提供可操作的指导性意见，不具有法定的约束力和强制性，独立审计人员应当参照执行。 （2）我国独立审计准则概况 自1995年12月，由中国注册会计师协会起草制定，财政部、 审计署批准颁发了第1批中国独立审计准则起，至今，已颁布实施了1个独立审计准则序言，1个独立审计基本准则，27个独立审计具体准则，10个独立审计实务公告，4个独立审计执业规范指南。 3）21号－－了解被审计单位情况 21号－－了解被审计单位情况》于1999年7月1日开始执行，用来规范注册会计师了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。 了解的内容：被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解，被审计单位内部情况的具体了解。 本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份有限公司审计委托前对其所进行的了解。 2．关于诚信问题 1）问题的提出 1)本案例中提到对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力要关注，提到了被审计单位的诚信问题。 2)2001年,我国“银广夏”事件及美国的“安然”事件后,我国及整个世界注会业遭遇了前所未有的诚信危机。诚信问题被提了出来。 2）问题的讨论 1月8日,上海立信长江会计师事务所向行业内发出“重建诚信”的倡议；随后,广东、四川、安徽等地的诸多会计师事务所和资产评估机构,也向业内发出“诚信”倡议；6月28日,全国百家会计师事务所在京共同发出《诚信宣言》。 ,《中国注册会计师职业道德规范指导意见》于2002年7月1日正式施行,中注协还发出通知,要求各地注协高度重视注册会计师职业道德建设,做好职业道德规范的宣传、培训和监督工作。 许多国内外经济学家认为，中国搞市场经济，最缺乏的不是资金、技术、人才，而是信用、信誉以及培植保证信誉的机制。 （3）我们的几点意见 1)诚信是注册会计师业生存之本,追求诚信成为其自觉行动。 2)作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问题。 3)注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况，以决定是否接受审计委托。 案例二? 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点 1）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。 2）本案例涉及到《独立审计具体准则第3号－审计计划》和《独立审计具体准则第11号－分析性复核》两个执业标准。 2．本案例的学习重点 ? 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人 2．被审计人 3．审计内容 4．审计方法及过程 1）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析； 2）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算； 3）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录； 4）考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体工作计划。 （二）本