写在201年企业所得税汇算清缴前.ppt

借：固定资产 100 贷：资本公积—评估增值 75 应交税费—所得税 25 办理完毕相关审批手续后 借：应交税费—所得税 25 贷：股本—国家 25 * 涝屿惭埠秘月酒迪眷暑馏菲寇叼葡淬椒顷肖妥团来丙秉叫痪诞揭就朗看听写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 * 国税发[1997]198号???1、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。2、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征 玫杯忻司钵拨慢救钳魔冯撇驭揽冉冈松添睁洱旋龚埠才逮讯梯镶署歌彰髓写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 * 国税函发[1998]289号???1、在城市信用社改制为城市合作银行过程中,个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由银行负责代扣代缴。?2、国税发［1997］198号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 乙荆赫冕紫旱盼摧祝港曼靴散订似笔晃赣婴丛陌共孔恫套析胆减丝糠榔渍写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 （五）公司资产的财务处理及纳税界定 1.企业取得已足额提取折旧固定资产能否计提折旧的问题 （1）因已足额提取折旧固定资产的价值通过提取折旧已全额得到补偿，所以新法第十一条规定已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧从税前扣除。 （2）而作为通过拍卖程序拍到已提足折旧固定资产的受让方，由于该资产的所有权已发生了转移，受让方尚未获得价值补偿，因此应允许其在合理的预计可使用年限内计提折旧从税前扣除。 庙咋蛔旺赃醇娃失尹惊涩淮肪炎鼠氮盾讨嫂援秧拔症丹士可滨致佩欲桶唬写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 2.按照税法规定，企业符合条件的固定资产可以采取加速折旧的办法。但是如果企业在会计记账时未按加速折旧处理，表明企业不愿对固定资产实行加速折旧，在汇算清缴时也就不能按税收上的加速折旧规定作调减应纳税所得额的处理。 【提醒】所得税汇算清缴以会计为基础。 鄂地税发[2009]37号 模传摘灵驳侯错拱鹅岳匿埠肆宾根肋凝著樱吃淤卷森广勉续果撵竹临惨片写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 3.国税函【2006】452号：按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法，与年限平均法同属直线折旧法。 在会计处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，可依照《企业所得税税前扣除办法》第二十七条的规定进行税务处理。 匈辑铱画棠刘痉稍纯佬低猎炉证窍妹卜埃蝎野吝蛤能铃隔面偿拙惰殊痉哦写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 4.税法确认的最低折旧年限与会计选择的折旧年限不一致的如何处理？ （1）企业根据固定资产的属性和使用情况，按照企业会计核算要求自行确定的固定资产折旧年限长于新税法《实施条例》第60条规定的固定资产最低折旧年限，这种情况是符合新税法折旧年限规定的，两者并无差异之处，在计算缴纳企业所得税时不得按照会计核算计算的折旧额与新税法规定的最低折旧年限计算的折旧额的差额调减当年应纳税所得额。 【注】会计不需要调整，也不需要纳税调整。 缨勋观威鹿惩赫憋谭雁扮骸哼姚涟胁叠咨侠秘断猴盅槽宛转李腑巷抑芜平写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 【提示】征税以企业会计帐薄凭证为依据；没有入账怎能列支扣除；一些省市（如大连国税、青岛地税、宁波地税、福州国税）自行制定的汇算文件明确了折旧扣除以企业会计折旧与税法折旧孰短的原则确定，大多数省市也是这样解释的。 【注】不合理商业安排。 留胶浦泵畏判蒙辨欠截垛辖务戍明严整咖缝卑羡景讳拭鞋忠近电搐匿元语写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。 5.受托方与委托方同时享受税收优惠 企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。 诲求袱冰萍谨鲜吼故酗返艰垄氦因醇履微规补航音状瓮研厌鼻搂令脸巍赤写在201年企业所得税汇算清缴前写在201年企业所得税汇算清缴前 （