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第五章 城市维护建设税法 第一节 城市维护建设税基本原理 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税的特点: （一）税款专款专用 （二）属于一种附加税 （三）根据城镇规模设计不同的比例税率 （四）征收范围较广 第二节 纳税义务人 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 【提示】城建税的纳税人有两个不包括： 1.不包括外商投资企业和外国企业 2.不包括特殊环节?a?a进口不缴纳城建税 【例题?¤单选题】下列不属于城市维护建设税纳税人的有（ ）。 A.建制镇交纳增值税的私营企业 B.农村交纳增值税的个体工商户 C.市区交纳营业税的外商投资企业 D.县城缴纳营业税的事业单位 【答案】C 【解析】在上述可能缴纳三税的纳税人中，外商投资企业不属于城市维护建设税的纳税人。 第三节 税率 一、城市维护建设税税率的基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率： 纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。 二、城市维护建设税税率的特殊规定 第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。 二、计税依据的特殊规定（重要） 1.城建税进口不征、出口不退 2.增值税免抵的税额 【例题?¤多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人进口货物被海关代征的增值税 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 第五节 应纳税额的计算 城建税的税额计算公式 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。 【提示】城建税的税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。 【例题?¤单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） A．14万元 B．18.2万元 C．32.2万元 D．39.34万元 【答案】A 【解析】所以该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元） 第六节 税收优惠 【提示】这部分内容非常重要，核心内容包括： （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 【例题?¤多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的?°免抵退?±税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　 ）。（2008年） A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD 【解析】首先，自然科学领域技术研发转让收入免征营业税，所以A选项错误；其次，增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（元）；再次，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=120×7%=8.4（万元）所以D选项正确。 第七节 征收管理 【例题?¤单选题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）。 A．810 B．1120.24 C．1265.63 D．1334.23 【答案】C 【解析】该企业当期应纳城建税=（40000+5000）/（1-36%）×36％×5％＝1265.63（元）。 附：教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值