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个人所得税检查提纲??? 一、工资、薪金所得 1、查核是否存在少报、不报职工薪酬或虚增人数分解薪酬；补发工资是否依法计算缴纳个人所得税。 2、查核在中国境内两处或两处以上兼职取得收入是否合并申报缴纳个人所得税。 3、查核企业与个人因解除劳动合同关系而支付给个人的一次性补偿费（包括用人单位发放的经济补偿金、生和补助费和其他补助费用），除符合免征个人所得税外，是否按照税法规定按照“工资、薪金所得”项目准确计算扣缴个人所得税。 政策依据：《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》；国税发〔2000〕77号《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）；《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157）。 4、查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。 政策依据：《财政部　国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》第一条第（一）项和第二条。（财税〔2008〕83号） 5、查核企业其他人员（除个人投资者外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。 政策依据：《财政部　国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》第一条第（二）项和第二条。（财税〔2008〕83号） 6、查核企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金，是否将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计算扣缴个人所得税。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》。（财税〔2006〕10号） 7、查核企业为员工支付各项免税之外的保险金，是否在企业向保险公司缴付时（即该保险落实到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。 政策依据：《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》；财税〔2005〕94号《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》第一条（国税函〔2005〕318号）。 8、查核企业向员工支付误餐补助，是否按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准的支付误餐费。如果以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）。 9、查核企业以各种发票报销会议费、邮电费、差旅费等的方式套取现金，支付给个人手续费、回扣、奖励、发放交通补贴（如油费）、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等等，未代扣代缴个人所得税。 10、销售人员提成是否按规定扣缴个人所得税。 二、利息、股息、红利所得 1、查核企业出资为企业个人投资者或其家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第一条第三款（财税〔2003〕158号）；《财政部　国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》第一条第（一）项和第二条（财税〔2008〕83号）；《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》第一条（国税函〔2005〕364号）。 2、查核企业纳税年度内个人投资者从其企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款，是否视为企业对个人投资的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条（财税〔2003〕158号）；《财政部　国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》第一条第（二）项和第二条（财税〔2008〕83号）。 3、查核企业员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，除免税外，是否错按“工资、薪金”所得扣缴个人所得税，而未按“利息、股息、红利所得”项目全额扣缴个人所得税。 政策依据：《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》第二条第（四）项（财税〔2005〕35号）