收入的确认与计量[精选].docVIP

收入的确认与计量1、5月1日，销售产品100万元，增值税率17%，成本60万元，款未收到，现金折扣条件：5/10，2/20，N/30。对方9日付款50%，15日付款30%，余款28日全部付清（只对价款折扣）。2、5月?2日，销售产品10万元，增值税1.7万元，款未收到。10日因产品质量问题，对方要求折让40%，达成协议，货款通过银行结算。3、5月3日，预收A公司货款50万元，存入银行，15日，发货一批价款80万元，增值税13.6万元。4、5月4日，发货一批，价款20万元，成本12万元，增值税专用发票已开，税率17%，款未收到，合约规定，如有质量问题，10天内可以退货。5月12日，对方因产品质量退货30%。5、5月5日，发出产品一批，价款10万元，增值税率17%，成本6万元，货款及税金均已收存银行，合约规定，本公司3个月后将以13万元的价格收回。6、5月6?日，A委托B代销一批商品，价款1万元，成本0.6万，双方均为一般纳税人，5月20日，A收到B的代销清单，商品全部售出（若部分售出的部分确认收入），25日，收到款项。B以1.2万元的价格外售，款已收到。7、5月7日，发出产品一批，货款100万元，成本60万元，增值税率17%，合约规定，分三期平均收回货款（分期收款，分期确认收入和成本）。8、销售产品一批，价款50万元，成本30万元，增值税率17%，商品已发出，专用发票已开。需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。9、对外提供劳务，合同总收入100万元，规定跨年度完工，完工后一次付款，当年年末已完成劳务成本36万元，其中20万元为人工费，16万元为其它费用，用存款支付，预计劳务总成本60万元，营业税率5%。10、本期销售一批家电产品，价款100万元，成本60万元，增值税率17%，货款及税金均已收到，但根据以往经验，将会出现返修5%，退货2%，换货3%。11、本公司一座收费桥梁，将收费权转让给外单位，期限10年，一次性收到100万元，本公司每年负责桥梁的维修和保养。12、02年12月18日，收到A公司10万元定金，合同规定，本公司和A公司各负担运费及途中保险费50%，发货后，A公司必须在30天内付清全部货款及税金。A公司有15天的退货期?，本公司12月26日发货，用存款支付运输费、保险费1万元，并开出专用发票，货款20万元，成本12万元，增值税率17%，城建税率7%，教育费附加3%，月初有增值税进项税额0.4万元。要求做出本公司12月18日和26日的会计分录。答案：收入的确认和计量（1）?5月1日，借：应收账款??????????117贷：主营业务收入?????????100????应交税金—应交增殖税（销项税额）?17???????????借：主营业务成本??????60?贷：库存商品????????605月9日，借：银行存款???????????56财务费用???????????2.5????????????贷：应收账款?????????????58.5 15日，???借：银行存款?34.5??????????????财务费用?0.6?贷：应收账款?35.1 28日?????借：银行存款??23.4?贷：应收账款?23.4（2）2日，????借：应收账款??11.7?贷：主营业务收入???????????10????????????????应交税金—应交增殖税（销项税额）1.7? 10日，???借：主营业务收入?4??????????????应交税金—应交增殖税（销项税额）0.68?贷：应收账款????????????????????????4.68?借：银行存款?????????????????????????7.02????????????贷：应收账款????????????????????????7.02 （3）3日，????借：银行存款?????????????????????????????????50????????????贷：预收账款????????????????????????????????50 15日，???借：预收账款?????????????????????????????????93.6贷：主营业务收入????????????????????????????80????应交税金—应交增殖税（销项税额）?????????13.6（4）4日，????借：发出商品???????????????????????????????????????12?????????????贷：库存商品?????????????????????????????????????12?借：应收账款????????????????????????????