企业内部控制02解析.doc

第一章?内部控制导论 ?第一节?内部控制概述? (一)内部控制概念：狭义：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。广义：是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的过程。? (二)企业内部控制的特点(三个)：内部控制是一个过程；内部控制需要全员参与；内部控制只能是合理保证。? (三)企业内部控制的分类(五种)：1.根据企业组织构架，分为治理控制、管理控制和作业控制；2.根据控制对象，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等；3.根据控制依据，分为制度控制和预算控制；4.根据控制进程和时序，分为事前控制、事中控制和事后控制；5.根据控制范围，分为战略控制和经营控制。? (四)、内部牵制的含义与内容? 含义：为提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程，其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行交叉检查或交叉控制。? 内容：实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制。? (五)、内部会计控制与内部管理控制的含义? 内部会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。? 内部管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。? (六)、内部控制