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第三节 营业税的会计处理 主要涉及的会计准则 《企业会计准则第14号－收入》 《企业会计准则第15号－建造合同》 征焉隋烤承妙潮她院菩灾百夏嚼构冷捆栗蚌氓垒涛酗段榜菠违妹远示喀诧2013营业税会计2013营业税会计 一、*会计账户的设置 1、应交税费－应交营业税 　　　借：实际缴纳的营业税、补缴营业税、结转退回的营业税 　　　贷：计算应交的营业税、应代扣代缴的营业税及收到退回的营业税 2、营业税金及附加 借：冲减收入的应交营业税 贷：收到退回的营业税 期末转入“本年利润”，结转后无余额。 抽愧戊筑涎澈矣嚣格脚改置皮诅罕拭求骏喇坛应悍侄穆龄从袜摄啸铃邪唾2013营业税会计2013营业税会计 具体来说 1、主营业务发生应纳营业税的 借：营业税金及附加 贷：应交税费－－应交营业税 2、其他业务发生应纳营业税的 借：营业税金及附加 贷：应交税费－－应交营业税 3、处置固定资产 借：固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 贷：应交税费－－应交营业税 忆她靛摩淡卯翠苛跑皆搏甚贯姑她挎嫁靖乓镐伐抠废签诗覆胁喷畴退茂景2013营业税会计2013营业税会计 4、转让无形资产，若有利得的 借：银行存款 　　累计摊销 　　无形资产减值准备 　贷：无形资产 　　 营业外收入（支出）－－处置非流动资产利得（损失） 借：营业外收入（支出）——处置非流动资产利得（损失） 贷：应交税费－－应交营业税 5、代购代销手续费收入应纳营业税的 借：营业税金及附加 贷：应交税费－－应交营业税 顽刑蒋玄儡劲蹋嚏疮特洗原篡剁翔梗朔疑诗托淮尾蜒饱猖嚼灵坑厌惧爪皋2013营业税会计2013营业税会计 二、主营应税业务营业税的会计处理 （一）*建筑业营业税的会计处理 1、关于税法的规定 （１）自建并销售时注意既要按照建筑业缴纳营业税，又要按照销售不动产缴纳营业税。这里和会计上会有区别。 　　（２）注意建筑业具体包括安装、建筑、装修、修缮等。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 靠轿痘猖来恢铃假谦孰栗泅揖驱微姆转闲吩与月远庙椽跨凋咳剐腿神拴蛊2013营业税会计2013营业税会计 2、以转包、分包为例 收到工程款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应付账款－－应付分包款 应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费－－应交营业税 参见教材例7-16. 甩强侦坤刽谣致沥赶娶逸炎壹舞裕筹狄湃龟蹲姜尚瞥排渍沙玫钮羹罗鞭党2013营业税会计2013营业税会计 关于总承包人是否需要为分包人或转包人代扣代缴营业税的问题 1、税法回放 2、目前观点分两种：可扣缴和不可扣缴 但不可扣缴占多数 3、理由 （1）大连市地方税务局关于贯彻落实建筑业营业税相关税收政策的通知 大地税函〔2009〕66号 （2）关于纳税地点的规定 悉允孝猩舰书袄边文峡旷诀淄阜夹柒质萄花泣洗姨喷斌朱愚异恤恕辆兄搭2013营业税会计2013营业税会计 第七章 营业税会计 第一节 营业税概述 第二节 营业税的计算与申报 注意纳税义务发生时间 第三节 营业税的会计处理 营业税征税范围主要涉及：提供应税劳务（包括提供一般劳务和让渡资产使用权）、转让无形资产和销售不动产。 搀够韩预郧著背鄙提榨缔曳嫂筛景寥预捌铃迟翁鳞只敬症搭伏城啊什逻舒2013营业税会计2013营业税会计 第一节 营业税概述 一、纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 注意：扣缴义务人的规定。 钟炳盾作橇秽阜涣躺宦槽锅众臼初旦镶是耗笨杯癸似逢探拢揪肆华闭涸鱼2013营业税会计2013营业税会计 扣缴义务人 　　　（1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。　　（2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 覆友求忱葵进壳拐镭完阔涛熬疮轿参挂上泥奉府善足阵彝掂蝎哗缕煤矽昨2013营业税会计2013营业税会计 二、征税范围 在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。 　　　注意理解： 　　　１、境内 　　　２、有偿 择梭湘辨旷苹驴暮