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增值税计算应用 [例2一] 南部地区某纺织厂(增值税一般纳税人)主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯2005年8月份外购项目如下(外购货物均已验收入库，本月取)： (1)外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。 (2)外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。 (3)从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。 (4)从农业生产者手中40000元，无进项税额。 (5)从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。 (6)购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。 (7)生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。 (8)生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。 (9)购气流纺纱机l台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 该厂本月份销售货物情况如下(除注明外，销售收入均为不含税)： (1)销售棉坯布120000米，销售收入240000元。 (2)销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。 (3)销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元销10000米，价税混合收取计40000元。 (4)销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，60000元。 根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。 对该厂增值税的 第一，销项税额的计算。 计算销项税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收人额乘以增值税税率即 (1)销售给“一般纳税人”的货物收入：棉坯布240000元，棉型涤纶布310000元，印染280000元，各类棉纱220000元。 销项税额的计税依据为：计税依据240000+310000+280000+220000=1050000(元) 销项税额为：=1050000 ×17％=178500(元) (2)销售给“小规模纳税人”的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额，确定销售(1+增值税税率)，然后再计算应纳税额。本月销售40000元，各类棉纱60000元，计100000元。 销售额=100000÷(1+17％)=85470．09(元) 销项税额为：销项税额=85470．09×17％=14529．91(元) (3)该厂本月销项税额合计为： 销项税额合计=178500+14529．91=193029．91(元) 第二，进项税额的计算。 (1)购进货物5100元，外购低值易耗品255027200元，外购煤炭1170元，外购电力5270元，外购水715元，计42005元。 (2)购进农业产品按13％的税率计算进项税额。该厂本月从农业生产者手中购进棉40000元计算应抵扣的进项税额为： 进项税额=40000×13％=5200(元) (3)该厂本月从“小规模纳税人”企业中购进的配件因没有取得增值税专用发票，其进 (4)该厂本月购进的气流纺纱机，虽然 (5)该厂本月进项税额合计为： 进项税额合计=42005+5200=47205(元) 第三，应纳税额的计算。 企业应纳增值税税额，是用当期销项税额减去当期进项税额计算的，其计算公式为： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 该厂本月应纳税额为：应纳税额=193029．9147205=145824．91(元) [例2—2] 某粮油加工厂(增值税一般纳税人)主要生产面粉2005年某月份外购项目如下(外购货物均已)： (1)从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额．18200元。 (2)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。 (3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。 (4)从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。 (5)外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。 (6)生产用外购水2092．30元，增值税专用发票注明税额272元。 (7)支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。 该厂本月销售货物的收入项目如下(除注明外，销售收入不含税)： (1)销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。 (2)销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合