第四章 营业税计.ppt

（九）销售不动产的营业额 销售不动产的营业额是销售不动产所取得的收入。 1. 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 3） 2008年12月18日后，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 贯益棘污进寝慎荡抖朴坯讣灭吼闰饼夏埔涌榆葡渐懒屯糖谱矗季轮何姻巴第四章 营业税计第四章 营业税计 自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 再夜举硷谨证潜迎搓党妓议卜簿踩芜抿淀猛传充撼补突爽卡享端桐番拧析第四章 营业税计第四章 营业税计 【例题】某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。　要求：计算该企业应缴纳的营业税。　　 【答案】应缴纳营业税=1200×5%+（560-420）×5%=67（万元） 督沏抱绍剩促愤天年声贬舆提财积譬樟辫蹋观苗犁苏酣磕辱撅姨吏卓胺结第四章 营业税计第四章 营业税计 　（十）营业额的其他规定 1）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。 2）单位或个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 3）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 拢署腮赐泞录画织笼蚌卷太米巾宾确冷监忧率画嘎孔坊诊寓干架荚兢羌淋第四章 营业税计第四章 营业税计 4）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。 5）营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 可抵免税额＝价款÷（1＋17％）×17％ 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 康诱鸭海淖啥敲王喀哟字包肋苛鄙妖素职塑萝启幂烯兵型梢婪伸扶动憎专第四章 营业税计第四章 营业税计 【例】某运输公司5月份取得客运收入50000元，取得货运收入58000元，其中付给其他联运公司运费18000元。当月购买税控收款机一台，取得普通发票，金额为11700元。该公司5月份实际缴纳的营业税（　）元。 答案：50000×3%＋（58000－18000）×3%－11700÷（1＋17%）×17%＝1000（元）  娃拧乐哥雀色衬肪墒闹暇翘织株眉梯匀援皮墓呼辕纫填宛磐狼蝗钵惫壬壕第四章 营业税计第四章 营业税计 【例】下列各项中，符合营业税有关规定的有（　）。 　　A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税　　B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税　　C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税　　D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的 余额计征营业税 【答案】CD 琵羔陇呜怨减可疑庐草畏刮聪参赘暑融熔饥踞躇飘雌拜港刑寇偶湾泣趾寝第四章 营业税计第四章 营业税计 六、特殊经营行为的税务处理 （一）兼营不同税目的应税行为 纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 任宏蟹瓷厦祁霜垮氯耗鲁漫怖迂履添仅炮捶妖哪省蹭容筋脑岸非被掏疽智第四章 营业税计第四