第2章 增税会计.pptVIP

西南财经大学天府学院 * 例题：（P43，2-16） 利宁服装厂（增值税一般纳税人）主营业务收入为生产并销售服装，兼营包装物出租业务。2006年5月8日取得服装销售不含税收入100 000 元，兼营包装物出租收入10 000元。以上款项均已收到。 会计分录为： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 借：营业税金及附加 500 贷：应交税金——应交营业税 500 滑尼昌膨惟嫌袁颜浅柄纂澳篆歉伦舍途傈献香卵辰驻淳架削扎兴串索炕辣第2章 增税会计第2章 增税会计 1.销项税额的会计核算 ①包装物不单独计价销售。随货物销售不单独计价的包装物所得，实质 上为货物销售收入的一部分，应直接确认为主营业务收入。 （4）与包装物相关的销项税额的会计核算 销售货物开具发票时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 芦胸舔稀靠梦毋葵被燥香伍柠演芋疾歹阳秆忍谊咆吕饲五荧局挎渐崇碍囱第2章 增税会计第2章 增税会计 1.销项税额的会计核算 ②包装物单独计价销售。随同货物销售并单独计价的包装物所得，应单 独确认为其他业务收入，并按税法规定在实现货物销售时计算增值税。 （4）与包装物相关的销项税额的会计核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 敖抉蚁脱颂注繁及菏颖壮延莫挪榴龄盛前诛坪琢留敲瓢网伦葫撵嘛界衷愁第2章 增税会计第2章 增税会计 西南财经大学天府学院 * 例题：（P43，2-17） 利宁服装厂（增值税一般纳税人）销售带包装的服装100件，包装物单独计价。已知服装的每件不含税售价为1 000元，包装物不含税售价共计1 000元。上述款项均已收到。 会计分录为： 借：银行存款 118 170 贷：主营业务收入 100 000 其他业务收入 1 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17 170 肮桨钱肥于奋矽之拍列矿洛藐谁渺际悔永捌瀑停溯昔庇映缸醋廉羡薯娄吱第2章 增税会计第2章 增税会计 1.销项税额的会计核算 ③包装物收取押金。收取的押金应视所售货物为一般货物 与除黄酒、啤酒外的酒类产品及是否逾期作不同处理。 （4）与包装物相关的销项税额的会计核算 一般货物押金 收取押金时： 借：银行存款 贷：其他应付款——存入保证金 没收或退还金： 借：其他应付款——存入保证金 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 银行存款 绘蒋槽疮酗温奉众童杭擎姐锋徘丸多弛劲朋鹿肠魏楔贮师布限迷儡捉充昆第2章 增税会计第2章 增税会计 销售除黄酒、啤酒外的其他酒类产品收取押金处理： 收取押金时： 借：银行存款 （押金总额） 贷：其他应付款——存入保证金 （不含税押金） 应交税费——应交增值税（销项） 全部退还押金： 借：其他应付款——存入保证金 （不含税押金） 其他业务成本