第八章 地产税收.pptVIP

第八章 房地产税收 第一节 房地产税费概述 第二节 我国现行房地产税收制度 第一节 房地产税费概述 一、税费关系的基本理论 二、房地产税费关系 税费关系的基本理论 （一）税收的含义 （二）费的含义 （三）税与费的区别与联系 税收的含义 1、税收的概念 一般说来，税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地对社会剩余产品进行分配而取得财政收入的一种形式。 2、税收的形式特征 （1）税收的强制性 （2）税收的无偿性 （3）税收的固定性 税收的含义 3、税收制度的构成要素 税收制度是国家的税收法令、条例和征收办法的总称。税收制度由以下基本要素构成： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 （4）纳税环节 （5）附加、加成和减免 （6）纳税期限 （7）违章处理 概念：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。 课税对象 是国家征税的目的物，即对什么东西征税，是征税的客体。 税目、计税依据与课税对象密切相关。与课税对象共同组成一个系统。 1）税目是税法上规定征税的具体项目，是课税对象的具体化。 2）计税依据是课税对象的数量化，是应纳税额计算的基础。 税率是应纳税额与课税对象之间的比例。 我国现行税率可以分为三种，即比例税率、累进税率、定额税率。 纳税环节 是税法规定的应当缴纳税款的环节。 附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。通常把按国家税法规定的税率征收的税款称为正税，把正税以外的附加称为副税。 加成是加成征收的简称，是对待特定的纳税人加重征税，加一成等于加正税的10％，依此类推。 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的时间限度，它是税收强制性和固定性在时间上的表现。 违章处理是对纳税人违反税法规定的行为采取的惩罚措施。 税收的含义 4、税收分类 这里仅介绍按课税对象分类。按照这个标准，税收可作如下分类。 （1）流转课税 （2）所得课税 （3）资源课税 （4）财产课税 （5）行为课税 流转课税是指以流转额为课税对象的税类。包括增值税、营业税、关税、集市交易税。 所得课税又称收益课税，是指所得（即收益）额为课税对象的税类。 资源课税是以自然资源为课税对象的税类。 财产课税是指以各类不动产为课税对象的税类。一般有财产税、遗产税、赠与税等。 行为课税是指以某种特定行为为课税对象的税类。如：固定资产方向调节税、屠宰税、筵席税、城市维护建设税等。 费的含义 “费”从词义上讲是花费、消耗。费的内涵是一种补偿。费一般有三种类型，即设备补偿型、劳务补偿型、工本补偿型。 税与费的区别及联系 税与费之间既存在着一定的联系，也有本质的区别。弄清和认识税、费的根本区别，是理顺各种经济关系，解决税费混乱的关键。 1、税与费的联系 2、税与费的区别 税与费的联系 税和费都是财政收入的形式，它们都是在社会分配剩余产品价值的过程中形成的。税收是再分配，费（设施、劳务、工本）是使用者对投入的补偿，不属于分配和再分配范畴。费从作用上看，只是一种对设施、劳务、工本的补偿，是为了使各种设施的正常运行和发展形成良性循环，不能作为调节手段，否则会助长乱收费的不正之风。 税与费的区别 税与费有一定的联系，但同时也存在着许多本质的区别。其根本区别在于，税收以国家政治权力为基础，是无偿和强制的；而费是以交换或提供直接服务为基础，是等价和自愿的。 房地产税费关系 目前，房地产行业领域课征的税种主要包括土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育附加费（视同税收）、房产税、土地使用税、印花税、契税、企业所得税等。 房地产行业收费包括两大类： ?建设项目收费，为补偿型费用，包括城市配套费、市政公用设施费、消防配套费、污水处理费、新型墙体材料扶持费等。 ?规费，为行政事业行收费，包括工程勘察费、规化定位测量费、防雷测量费、环境测量费、环境评估费、质量检测费、图纸审查费、工程招标费等。 1、房地产税、费的联系 2、房地产税、费的区别 房地产税、费的联系 1）二者都是国家和地方政府期的收入的方式，同属于房价的组成部分，这是二者的主要联系。 2）按照国家目前的分税制，房地产领域的税种主要属于地方税，纳入地方财政收入，房地产领域的收费也是纳入地方财政收入的。