一、计算题第一题1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月.docVIP

一、计算题　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： 　　（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； 　　（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； 　　（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）； 　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； 　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 　　（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%） 　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； 　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； 　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； 　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； 　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。 　　参考答案： 　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元） 　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元） 　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元） 　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元） 　　（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（万元） 　　　2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务： 　　（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10； 　　（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； 　　（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元； 　　（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； 　　（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 　　（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税； 　　（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税； 　　（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税； 　　（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税； 　　（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税； 　　（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 　　参考答案： 　　（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800×10%×3%＝2.4（万元） 　　（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元） 　　（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40×3%＝1.2（万元） 　　（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）×3%＝1.5（万元） 　　（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1+15%）÷（1－3%）×3%+（1000+5）×5%＝77.99（万元） 　　（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）×（5%+3%）＝7.18（万元） 　 　　3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下： 　　（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元； 　　（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元； 　　（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）； 　　（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。 　　（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增