第4章 账(户与复式记.pptVIP

* （1）1日，从银行提取现金2 000元备用； （2）4日，用银行存款100 000元购买原材料，已入库； （3）11日，收到上个月A企业所欠货款50 000元，款已存入银行； （4）12日，用银行存款40 000元购买一项不需安装的设备，已交付使用； （5）15日从银行借入80 000元，期限为一个月，款已存入银行； （6）20日，用银行存款7 000元，支付前欠B单位货款； （7）25日，用银行存款归还到期的长期借款100 000元； （8）26日，接受外单位用一新设备投资，双方协商价为900 000元； （9）31日，用银行存款500 000元归还张三对本企业的投资。 * 5、大陆桥公司2003年12月31日有关账户的余额为： “原材料”总账为560 000元，其所属明细账余额为：甲材料10 000公斤，单位成本为20元/公斤；乙材料120 000公斤，单位成本30元/公斤。 “应付账款”总账为贷方余额90 000元，其所属明细账余额为：新浦公司60 000元，海连公司30 000元。 2004年1月大陆桥公司发生如下经业务业务： （1）1月15日，从新浦公司购进甲材料3 000公斤，单位成本20元/公斤，材料已验收入库，货款未付。 * （2）1月20日，仓库发出甲材料5 000公斤，单位成本20元/公斤；乙材料7 000公斤，单位成本30/公斤。这些材料均用于生产A产品。 （3）1月25日，用银行存款支付所欠新浦公司货款60 000元，所欠海连30 000元。 （4）1月30日，从海连公司购进乙材料2 000公斤，单位成本30元/公斤，用银行存款支付货款40 000元，余款暂欠。 要求：根据以上经济业务编制会计分录，并登记“原材料”、“应付账款”、“生产成本”总账及各自所属明细账（T型账户）。 * * * * * * * * * 资产类 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 期初余额+借方发生数-贷方发生数=期末余额 * 2、负债类账户的账户结构 负债类账户主要有短期借款、应付账款、应付票据等。这类账户如有期初余额，一般在贷方；借方发生额登记本期的减少数，贷方发生额登记本期的增加数；如有期末余额，一般在贷方。 负债类账户的基本结构如下： * 负债类 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 期初余额+贷方发生数-借方发生数=期末余额 * 3、所有者权益类账户的账户结构 所有者权权益类账户主要有实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。这类账户如有期初余额，一般在贷方；借方发生额登记本期的减少数，贷方发生额登记本期的增加数；如有期末余额，一般在贷方。 所有者权益类账户的基本结构如下： * 所有者权益类 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 期初余额+贷方发生数-借方发生数=期末余额 * 4、成本核算类账户的账户结构 成本类账户有生产成本、制造费用等，这类账户如有期初余额，一般在借方；借方发生额登记本期的增加数，贷方发生额登记本期的减少数；期末如有余额，一般在借方。 其基本结构如下： * 成本类 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 期初余额+借方发生数-贷方发生数=期末余额 “成本、费用在转销前是资产” * 5、损益类账户的账户结构 损益类账户可以细分为两大类：费用损失类和收益类。损益类账户一般无期初期末余额。 费用损失类账户主要有主营业务成本、主营务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用等，该类账户的借方登记本期增加数，贷方登记本期减少。 收益类账户主要有主营业务收入、其他业务收入等，该类账户的借方登记本期的减少数，贷方登记本期的增加数。 损益类账户的账户结构如下： * 费用类 本期增加数 本期减少数 费用类账户一般没有期初期末余额 * 收入类 本期增加数 本期减少数 收入类账户一般没有期初期末余额 * 总结： 资产类、成本类、费用类 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 费用类账户一般没有期初期末余额 * 负债类、所有者权益类、收入类 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 其中：收入类账户一般没有期初期末余额 * 六、借贷复式记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 * 七、会计分录 （一）含义