消费税类型题计算[精选].docVIP

消费税类型题计算 一、计算卷烟消费税应注意哪些问题 (一)资料甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，200年8月发生如下经济业务： (1)8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元。(2)8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费40000元，税款6800元。(3)甲卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。(4)8月16X牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价15000元，款项存入银行。 (5)8月23日，甲卷烟厂销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价12600元，款项存银行。(6)乙烟厂无同类烟丝销售价格。(7)国家税务总局核定的x牌卷烟计税价格为每标准箱13000元。 (二)根据以上资料回答下列问题：(1)乙烟厂应代收代缴的消费税是多少元? (2)直接出售另一半烟丝应纳的消费税是多少元? (3)甲卷烟厂当月应?(4)甲卷烟厂当月应纳消费税(不包括乙烟厂代收代缴消费税)是多少元? (三)解答 (1)乙烟厂无同类烟丝销售价格，应按组成计税价格计算。 乙烟厂应代收代缴消费税=(材料成本+加工费)÷(1消费税税率)×消费税税率 =(100000+40000)÷(130％)×30％=60000(元) (2)直接出售另一半烟丝不纳消费税。 (3)应纳增值税=销项税额进项税额=(180000+100×15000+200×12600)×17％(17000+6800)=714000—23800=690200(元) (4)财税[2001]91号文件规定，每标准条调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45％。核定的x牌卷烟的计税价是每标准箱13000元，折合成标准条为：13000元／箱÷250条／箱=52元／条，适用税率为45％。 税法规定，实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价格征收消费税。 因此，8月16日销售的卷烟应以实际销售价每箱15000元计算消费税，8月23日销售的卷烟应以每标准箱13000元计算消费税。另外，委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟的部分，可以抵扣已纳消费税。 应纳消费税=销售数量×定额税率+销售额×比例税率允许抵扣的消费税=(100+200)×150+(100×15000+200×13000)×45％60000÷2=45000+1845000-30000=1860000(元) 二、计算粮食白酒消费税应注意哪些问题 一)资料 红星酒厂为增值税一般纳税人，2001年11月份发生如下经济业务： (1)11月3日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060 (2)11月8日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。 (3)11月14日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1 170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。 (4)11月15日，用自产甲种粮食白酒9吨从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。 (5)本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。 (6)11月28日，将自己生产的甲种粮食白酒8吨，3吨用于馈赠，5吨用于职工福利。 (二)要求 根据以上资料回答下列问题： (1)本月增值税销项税额是多少元?(2)本月应抵扣的增值税进项税额是多少元? (3)本月应纳增值税是多少元? (4)委托加工业务? (5)本月全部应纳消费税(不包括受托方代收代缴消费税)是多少元? (三)解答 (1)以甲种粮食白酒换玉米以及用于馈赠、职工福利等应视同销售，计算销项税额。对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收增值税(国税发[1995]192号)和消费税(财税字[1995]53号)。 本月销项税额=[(10+9+8)×24570+5×22230+20×21060+(3×4680+2340)+6×2340+10×35100]÷(1+17％)×17