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“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。　　借方登记现金的增加　　贷方登记现金的减少　　期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、公允价值变动损益“、“投资收益”等科目。　注：交易性金融资产需要根据情况设置明细账，“交易性金融资产—成本”、“交易性金融资产—公允价值变动”。 （1）企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产　　　　贷：银行存款（2）企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款　　　　贷：交易性金融资产（3）企业持有交易性金融资产期间，当公允价值发生变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益　 　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例3】2012年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的2200万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票200万股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为每股10元，长江公司支付了相关交易费用5万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例4】承[例3]，2012年4月30日，A上市公司的股票市价为每股11元，2012年5月6日长江公司出售了A上市公司股票200万股。每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——存出投资款　　贷：银行存款——建设银行 借：交易性金融资产——成本　　　投资收益　　　　 50000 贷：其他货币资金——存出投资款4月30日时 借：交易性金融资产——公允价值变动 2000000（2000000Χ（11-10） 贷：公允价值变动损益 2000000 5月6日卖出时 借：其他货币资金——存出投资款（2000000×12—60000）　 　　　贷：交易性金融资产——成本　 ——公允价值变动 2000000 　　　投资收益　 　　 1940000　借：公允价值变动损益 2000000 贷：投资收益 2000000 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。 财产物资的收发、增减和使用 财产物资主要包括存货和固定资产。存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 ①采购 物 运输中：在途物资 原材料 已送达：原材料 钱 未付款：应付账款、应付票据 预付款：预付账款 生产加工：生产成本 ②领用 车间管理用：制造费用 管理部门用：管理费用 “管理费用”账户P223　　（1）账户的性质：损益类账户。期末结转入“本年利润”后无余额。　　（2）账户的用途：用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福