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财务会计报告中的（资产负债表、利润表、现金流量表） 资产负债表 资产负的债结构（1） 项目 金额 项目 金额 资产 权益 资产负的债结构（2） 资产 负债 所有者权益 资产负的债结构（3） 流动资产 长期资产 流动负债 长期负债 所有者权益 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 期他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 ◆ 资产负的债结构（4） 资产负债表的结构御点 分为左右两部分，属于平衡结构，按流动性排列； 左边包括了公司全部资产，从上到下排列； 右边代表了谁对这些资产拥有权利，按流动性排列。 流动性 对于资产：表现为变成现金的难易 对于负债：表现为偿还时间的急缓 资产负债表的最大秘密 资产=权益（左边+右边） 资产=负债+所有者权益（会计方程） 资产负债表是资产与权益的天平 问题讨论 当企业资不抵债时，资产负债表还会平衡吗？ 是平衡的 例： 资产 1000 1500 -500 什么是资产 公司拥有或控制； 是经济资源； 能为公司带来经济利益。 流动资产 1．银行存款 2. 应收账款 3. 存货 ◆ 固定资产 1. 房屋建筑物 2. 机器设备 3. 办公家具 4. 交通工具 5. 在建工程 ◆ 无形资产 ＊ 土地使用权 ＊ 商标 ＊ 专利 ＊ 专用技术 ◆ 资产的特点 1. 包括有形的和无形的 2. 可以存放于其他单位 3. 公司范围内的不一定是流动资产 ◆ 什么是负债 1. 公司承担的义务 2. 导致经济利益流出公司 3. 通过減少资产或提供劳务清偿 ◆ 他们是负债的代表 1. 短期借款 2. 应付账款 3. 应付工资 4. 应交税金 ◆ 他们是资产还是负债？ 1. 预存在电信局的话费 属资产 2. 员工预借的差旅费用 属资产 3. 预收客户的押金 属负债 4 预收客户的代款 属负债 ◆ 所有者权益 是公司股东在公司拥有的财产权利 包括： 投入的资本 投入的资本为实收资本 经营过程的留存收益 盈余公积金 未分配的利润 利润表 利润表的结构： 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 利润表的结特点：（重要性原则） 多步式报告结 从经营业务到非经营业务 从主营业务到非主营业务 利润表反映的肉容―――收入 企业在日常经营活动中形成的经济利益 收入来源： 销售商品 提供服务 让渡资产使用权 收入与收款： 取得收入可以没有现金流入 赊销 以物易物 以汩换新 流入现金可能不产生收入 预收现金 受托代购款项 代收款项 利润表中的收入 一 主营业务收入 二 补贴收入 三 营业外收入 ◆ 利润表中反映的肉容―――成本与费用 一 成本：与产品或服务直接相关的经济资源的耗费； 二 费用：企业日常经营管理中发生的经济资源的耗费。 是否与产品或服务直接相关是它们的区别 利润表中的成本与费用 一 成本:主营业务成本 二 费用 ＊ 营业费用 ＊ 管理费用 ＊ 财务费用 以上三项统称为期间费用 利润表的秘密： 收入-成本-费用=利润 利润表计算利润的步骤 主营业务利润（主营收入-成本-税金） 营业利润（主营业务利润+其他业务利润-期间费用） 利润总额（营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出） 净利润（利润总净-所得税） 会计利润与税务利润 一 会计利润：按会计准则计算的利润； 二 税务利润：按税务规定计算的利润 将会计利润调整为税务利润的过程为纳税调整 纳税调整举例： 序号 会计税利 税务规则 税务利润 1 1000 2 其中广告费100 只能支出40 +60 3 业务招待费30 只能支出10 +20 4 1000+60+30 ◆ 练习：爱的天平 （1） 资产 +35 -30 资产 +5 权益 +5 ← 收入 +35 支出 -30 利润 +5 收入 +1 成本 +6 利润 -5 （2） -6 +1 资产 权益 -5 ← （3） 货币资金 +200 设备 +800 权益 +1000 （4） 资金 -250 权益 -250 现金流量表 现金流量表的结构 1.经营活动现金流量净额 2.投资活动现金流量净额 3.筹资活动现金流量净额 现金流量净额 结构特点：上下分段结构 将现金流量分为三个部分即经营活动、投资活、筹资活动。每个部分包括：流入、流出。 在每个部分里又分成两个小部分：一个是现金流入的部分；一个是现金流出的部分。 现金流入的量減去