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《审计学》考试大纲 审计概论 审计的定义和特征 （1）审计定义包含的内容：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财政收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。 审计包括：审计的主体、审计的授权者、审计的客体、审计依据、审计目的、审计本质。 （2）特征：独立性和权威性 含义：独立性 机构独立；业务工作独立；经济独立。权威性 是审计监督正常发挥作用的主要特征，审计的独立性决定了其权威性。 审计的产生和发展 （1）政府审计：又称国家审计，是指国家审计机关依法进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 （2）内部审计：组织内部专职人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 （3）注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所所进行的审计。 （4）政府审计的产生与发展（5）内部审计的产生与发展（6）注册会计师的产生和发展 审计的分类和审计方法 （1）按照审计主体分为政府审计、内部审计和注册会计师审计； 按内容和目标的分类分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。 按审计实施的时间分为事前审计、事中审计和事后审计； 按执行地点的分类分为报送审计、就地审计。 （3）审计方法 顺查法：按照会计核算的处理程序依次进行检查核对； 逆查法：倒查法。按照与会计核算程序相反的顺序依次进行的审计； 详查法：通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的； 抽查法：从被审计单位一定时期内全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查； 审阅法：审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性； 核对法：对审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，主要内容包括证证核对、账证核对、账账核对、帐表核对和账实核对； 分析法：指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系； 复算法：也称验算法。是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证计算结果是否正确。 证实客观事物的方法 盘点法：根据账簿记录对各项财产物资进行清查盘点以确定帐存与实存是否相符； 调节法：在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法； 观察法：审计人员对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据； 查询法：审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过有关人员询问和质疑等方式来证实客观事物和书面资料，取得审计证据； 鉴定法：运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据。 审计的职能和作用 审计的职能 经济监督 指有制约能力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行； 经济评价 通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法，计划、预算、决策、方案是否先进、可行，内部控制制度是否健全、有效，经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性提出意见或建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益； 经济鉴证职能 审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人或授权人的信任。 审计的作用 制约作用 揭示差错和弊端，维护财经法纪； 促进作用 改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控； 证明作用 通过审计，证明被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性、从而提高会计信息资料的真实性和可靠性。 注册会计师职业道德 注册会计师职业道德规范及基本准则 （1）职业道德的概念：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 （2）基本原则：独立 实质上的独立，指注册会计师发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，指会计师事务所或鉴证小